Zastosowanie dobrowolnego mechanizmu podzielonej płatności odbywa się na zasadzie swobody umów (na co zgodę muszą wyrazić obie strony transakcji). W sytuacji gdy zarówno sprzedawca, jak i nabywcy towarów zdecydują się w sposób dobrowolny na zastosowanie MPP - odnośnie płatności z tytułu nabycia towarów, które nie zostały wymienione w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, to w tej sytuacji istnieje możliwość regulowania faktur za pomocą tej metody. Tak wyjaśnił Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 13 marca 2024 r., nr 0114-KDIP1-1.4012.39.2024.2.MM.
Z wnioskiem do organu podatkowego zwrócił się podatnik VAT (spółka z o.o.), który prowadzi działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży hurtowej metali i rud metali (PKWiU 46.72.Z). W ramach tej działalności sprzedaje m.in. towary sklasyfikowane w grupowaniu PKWiU 24.42.22.0, 25.12.10.0, 25.72.14.0, 22.21.10.0, które nie zostały wymienione w załączniku nr 15 do ustawy o VAT.
Podatnik zapytał, czy przy sprzedaży ww. towarów jest zobowiązany przyjmować płatności za faktury poprzez MPP oraz do umieszczania na wystawionych fakturach sformułowania "mechanizm podzielonej płatności".
Dyrektor KIS wyjaśnił, że w sytuacji, kiedy płatność dokonywana przez klientów podatnika (spółki) dotyczy zapłaty za towary, które nie zostały wymienione w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, zastosowanie MPP nie ma charakteru obligatoryjnego i tym samym nie będzie on zobowiązany do przyjmowania płatności za sprzedaż ww. towarów poprzez mechanizm podzielonej płatności.
Organ wskazał, że w sytuacji gdy dana transakcja nie spełnia warunków dla zastosowania obligatoryjnego MPP (np. nie dotyczy ona towarów/usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT), to transakcja taka podlega rozliczaniu na ogólnych zasadach. W zakresie takich transakcji nabywca może jednak zastosować MPP na zasadzie dobrowolności, gdyż regulowanie płatności z zastosowaniem MPP daje podatnikowi poczucie bezpieczeństwa transakcji i pewność zachowania należytej staranności.
Dobrowolność stosowania mechanizmu podzielonej płatności oznacza również, że może być on stosowany wybiórczo zarówno, jeśli chodzi o faktury, jak i kontrahentów. To znaczy, że podatnik (nabywca) ma możliwość wyboru, za które faktury chce płacić stosując MPP, a które faktury opłaci w inny sposób.
Ponadto Dyrektor KIS przypomniał, że faktura dotycząca transakcji objętej obligatoryjnym MPP powinna zawierać wyrazy "mechanizm podzielonej płatności". Oznaczenie takie stanowi informację dla nabywcy, że dana faktura, z uwagi na przedmiot transakcji, jak i kwotę, powinna zostać zapłacona z zastosowaniem MPP.
Przy czym, aby wystąpił obowiązek wystawiania faktur z adnotacją "mechanizm podzielonej płatności", muszą zostać spełnione łącznie następujące warunki, tj. faktura: będzie wystawiana na kwotę należności ogółem przekraczającą kwotę 15.000 zł lub jej równowartość wyrażoną w walucie obcej, będzie dokumentować dostawę towarów lub świadczenie usług, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, czynności będą dokonywane na rzecz podatnika.
Zdaniem Dyrektora KIS w analizowanym przypadku nie są spełnione łącznie wszystkie warunki do wystawiania faktur z adnotacją "mechanizm podzielonej płatności". W konsekwencji, skoro przedmiotem sprzedaży będą towary sklasyfikowane w grupowaniu PKWiU 24.42.22.0, 25.12.10.0, 25.72.14.0, 22.21.10.0, które nie zostały wymienione w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, to nie będzie zachodził obowiązek wynikający z art. 106e ust. 1 pkt 18a ustawy o VAT, tj. obowiązek umieszczenia na fakturach dokumentujących sprzedaż ww. towarów wyrazów "mechanizm podzielonej płatności".
| ||||||||||||
|
||||||||||||
