Mój ojciec prowadził jednoosobową działalność gospodarczą. Zmarł pod koniec 2023 r. Jestem jego jedynym spadkobiercą. Działalność ojca nie jest objęta zarządem sukcesyjnym. Czy powinienem rozliczyć za niego podatek dochodowy i złożyć zeznanie podatkowe za 2023 r.?
NIE. Spadkobiercy nie rozliczają za spadkodawcę podatku dochodowego i nie składają za niego zeznania podatkowego (z zastrzeżeniem prawa wdowy/wdowcy do wspólnego rozliczenia dochodów) swoich i zmarłego małżonka w przypadku wskazanym w art. 6a ustawy o pdof - Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.).
Spadkobiercy przejmują majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy przewidziane w przepisach prawa podatkowego oraz wynikające z decyzji wydanych na podstawie tych przepisów (pominięto kwestię kontynuacji działalności gospodarczej przez zarząd sukcesyjny po śmierci przedsiębiorcy). Nie składają jednak za spadkodawcę deklaracji i zeznań podatkowych, aby wykazać niezapłacony przez niego podatek lub odzyskać nadpłatę podatku. Urząd skarbowy (właściwy ze względu na ostatnie miejsce zamieszkania spadkodawcy) orzeka o zakresie ich odpowiedzialności lub uprawnień w decyzji. Przewiduje to art. 100 § 1 Ordynacji podatkowej. Rozstrzygnięcie zapada na podstawie wydanych wobec spadkodawcy ostatecznych decyzji oraz złożonych przez niego prawidłowych deklaracji i zeznań podatkowych. Jeżeli deklaracja lub zeznanie podatkowe nie zostały złożone albo zawierają błędy, urząd skarbowy, orzekając o zakresie odpowiedzialności lub uprawnień spadkobierców, jednocześnie ustala lub określa wysokość zobowiązania podatkowego, straty, nadpłaty, zwrotu podatku czy nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do odliczenia w następnych okresach rozliczeniowych.
Spadkobiercy mogą w wyniku decyzji otrzymać nadpłatę lub zwrot podatku przysługujące zmarłemu podatnikowi lub zostać zobligowani do uregulowania nieuiszczonych przez niego należności. Przypadające na rzecz spadkodawcy nadpłaty oraz zwroty podatków, a także oprocentowanie z tych tytułów, są zwracane poszczególnym spadkobiercom proporcjonalnie do ich udziału spadkowego określonego w prawomocnym postanowieniu sądu o stwierdzeniu nabycia spadku lub zarejestrowanym akcie poświadczenia dziedziczenia złożonym w urzędzie skarbowym. Zobowiązania wynikające z decyzji o zakresie odpowiedzialności spadkobierców należy natomiast uregulować w terminie 14 dni od dnia jej doręczenia.
|
Przykład Urząd skarbowy wydał decyzję, z której wynika zobowiązanie spadkobiercy do zapłaty podatku PIT spadkodawcy w wysokości 1.100 zł. Decyzja została doręczona spadkobiercy 28 lutego 2024 r. Termin zapłaty wynikającego z niej zobowiązania upłynie 13 marca 2024 r. |
| ||||||||||||
|
||||||||||||
