Jesteśmy spółką z o.o. Otrzymaliśmy od udziałowca oprocentowaną pożyczkę na bieżącą działalność. Sprawozdanie finansowe naszej spółki nie podlega obowiązkowi badania przez biegłego rewidenta. Czy na koniec 2022 r. powinniśmy naliczyć odsetki od tej pożyczki? W której pozycji bilansu sporządzanego według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości wykazać taką pożyczkę? Udziałowiec jest wobec nas pozostałą jednostką.
Wartość pożyczki otrzymanej od udziałowca spółka z o.o. wykaże w pasywach bilansu sporządzanego według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości, jako zobowiązania wobec pozostałych jednostek z tytułu kredytów i pożyczek, w podziale na zobowiązania długoterminowe (poz. B.II.3 lit. a) i krótkoterminowe (poz. B.III.3 lit. a). Zobowiązania z tytułu pożyczki wycenia się na dzień bilansowy w kwocie wymagającej zapłaty, czyli w wartości nominalnej powiększonej o należne odsetki, niezależnie od tego, czy sprawozdanie finansowe jednostki podlega badaniu, czy też nie. |
Otrzymanie pożyczki od udziałowca na bieżącą działalność ewidencjonuje się w księgach rachunkowych, zapisem po stronie Wn konta 13-0 "Rachunek bieżący" lub 10 "Kasa", w korespondencji ze stroną Ma konta 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Pożyczka od udziałowca).
Zobowiązania z tytułu pożyczek ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień ich powstania według wartości nominalnej (por. art. 28 ust. 11 pkt 2 ustawy o rachunkowości). Z kolei na dzień bilansowy wycenia się je w kwocie wymagającej zapłaty, czyli wartości nominalnej powiększonej o należne odsetki (por. art. 28 ust. 1 pkt 8 ustawy o rachunkowości). W księgach rachunkowych należy więc wykazać pozostałą do spłaty część kapitałową pożyczki wraz z odsetkami naliczonymi na dzień bilansowy, dotyczącymi danego roku obrotowego, nawet gdy zgodnie z harmonogramem spłaty pożyczki nie wymagają jeszcze zapłaty. Jeżeli środki pochodzące z pożyczki zostaną wydatkowane na potrzeby bieżącej działalności, to odsetki odnosi się w ciężar kosztów finansowych. Można tego dokonać zapisem po stronie Wn konta 75-1 "Koszty finansowe", w korespondencji ze stroną Ma konta 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Pożyczka od udziałowca).
W bilansie zobowiązania z tytułu pożyczki otrzymanej od udziałowca prezentuje się po stronie pasywów w podziale na krótkoterminowe i długoterminowe w zależności od terminu, w jakim przypadają do spłaty. Z uwagi na fakt, iż pytająca spółka sporządza bilans według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości, będzie to odpowiednio pozycja B.II.3 lit. a) "Zobowiązania długoterminowe wobec pozostałych jednostek - kredyty i pożyczki" i B.III.3 lit. a) "Zobowiązania krótkoterminowe wobec pozostałych jednostek - kredyty i pożyczki". Do długoterminowych zobowiązań zalicza się tę część pożyczki, która zgodnie z umową przypada do spłaty w roku i w latach dalszych niż rok następujący po dniu bilansowym. Z kolei do krótkoterminowych zobowiązań zalicza się tę część pożyczki, która zgodnie z umową wymaga spłaty w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego.
|