Facebook

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  VAT i akcyza  »   VAT od zakupu paliwa do samochodów z homologacją ciężarową
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

VAT od zakupu paliwa do samochodów z homologacją ciężarową

Poradnik VAT nr 13 (373) z dnia 10.07.2014

Ustawodawca wprowadzając 50% ograniczenie przy odliczaniu podatku naliczonego w stosunku do samochodów służących zarówno działalności gospodarczej, jak i celom prywatnym, dokonał wyliczenia wydatków objętych ww. ograniczeniem. Katalog tych wydatków został zawarty w art. 86a ust. 2 ustawy o VAT, a wśród nich w punkcie 3 zostało wymienione nabycie paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanych do napędu pojazdów służących użytkowi mieszanemu.

Z tym, że w okresie przejściowym (tj. do dnia 30 czerwca 2015 r.) w stosunku do pewnych kategorii pojazdów wymienionych w art. 12 ust. 1 ustawy nowelizującej z dnia 7 lutego 2014 r. nie przysługuje w ogóle odliczenie VAT z tytułu zakupu paliwa wykorzystywanego do ich napędu. Ten całkowity zakaz odliczania VAT od zakupu paliwa odnosi się do:

1) samochodów osobowych;

2) innych niż samochody osobowe pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, w których liczba miejsc (siedzeń) łącznie z miejscem dla kierowcy wynosi:

a) 1 – jeżeli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 425 kg,

b) 2 – jeżeli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 493 kg,

c) 3 lub więcej – jeżeli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 500 kg.

Natomiast w przypadku samochodów innych niż osobowe o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, w których liczba miejsc (siedzeń) łącznie z miejscem dla kierowcy oraz dopuszczalna ładowność wynosi więcej niż wyżej wskazana w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. a–c) ww. ustawy (a nie są to samochody wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika), podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT w wysokości 50% kwoty podatku z faktury.

Dopuszczalna ładowność pojazdu oraz liczba miejsc (siedzeń), o których mowa wyżej, są określane na podstawie dokumentów wydanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym. Pojazdy, które w tych dokumentach nie mają określonej dopuszczalnej ładowności lub liczby miejsc, uznaje się również za samochody osobowe, o których mowa w art. 12 ust. 1 pkt 1 (stosownie do brzmienia art. 12 ust. 3 ww. ustawy nowelizującej).

Zaś w przypadku ww. samochodów z homologacją ciężarową, które służą wyłącznie działalności gospodarczej, podatnik ma prawo do odliczenia VAT w pełnej wysokości w związku z poniesionymi wydatkami dotyczącymi zakupu paliwa (pod warunkiem prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu i wykluczenia użycia tych pojazdów do celów prywatnych oraz złożenia informacji VAT-26 we właściwym urzędzie skarbowym).

Czy w przypadku zakupu paliwa do samochodu ciężarowego terenowego z homologacją N1G o liczbie siedzeń – 5 i ładowności 630 kg przysługuje prawo do odliczenia 50% VAT?

Tak, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku w wysokości 50% VAT z faktury dokumentującej zakup paliwa do ww. samochodu. Samochód ten bowiem nie mieści się w kategorii pojazdów wskazanych w art. 12 ust. 1 ustawy nowelizującej z dnia 7 lutego 2014 r. W przepisie tym w punkcie 2 lit. c) wskazano na samochody inne niż osobowe, w których liczba siedzeń wynosi 3 lub więcej, a dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 500 kg. Zaś samochód użytkowany przez podatnika posiada 5 miejsc, a jego dopuszczalna ładowność jest większa niż 500 kg (wynosi 630 kg).

Czy w sytuacji, gdy w dowodzie rejestracyjnym samochodu z homologacją ciężarową nie ma wpisanej dopuszczalnej ładowności (pole jest wykreskowane), można odliczyć 50% VAT od paliwa?

Tak, pod warunkiem, że w wyciągu ze świadectwa homologacji wydanego dla ww. samochodu określona została dopuszczalna ładowność tego pojazdu. W przeciwnym bowiem razie, gdy w żadnym z dokumentów (ani w świadectwie homologacji, ani w dowodzie rejestracyjnym) wydanych na podstawie przepisów o ruchu drogowym nie została wskazana dopuszczalna ładowność ww. pojazdu, taki samochód jest uznawany za osobowy, w stosunku do którego z tytułu zakupu paliwa do dnia 30 czerwca 2015 r. nie przysługuje w ogóle odliczenie VAT.

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

VAT i akcyza - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.