Ustawa z dnia 23 października 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (na dzień oddania tego numeru Biuletynu Informacyjnego do druku ustawa czeka na podpis Prezydenta) w istotny sposób modyfikuje zasady rozliczania ulgi na dzieci, z której mogą korzystać osoby opłacające podatek dochodowy na zasadach ogólnych (według skali podatkowej), które spełniają przesłanki określone w art. 27f ustawy o PDOF.
Nowelizacja wchodzi w życie od 1 stycznia 2015 r. i ma zastosowanie do rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych już za 2014 r.
W wyniku zmian wprowadzonych w art. 27f ust. 2 pkt 3 ustawy o PDOF, kwota ulgi w podatku dochodowym, która przysługuje na:
Z podwyższonych ulg skorzystają zatem podatnicy, którzy wychowują troje i więcej dzieci.
Przykładowo - małżonkowie wychowujący przez cały 2014 r. sześcioro dzieci, na które przysługuje omawiana ulga, będą mieli prawo odliczyć od podatku dochodowego za 2014 r. ulgę w łącznej wysokości 12.324,12 zł (na podstawie dotychczasowych przepisów ulga wyniosłaby łącznie 10.564,44 zł).
Natomiast nie uległa zmianie kwota ulgi przysługująca na pierwsze oraz na drugie dziecko - i nadal wynosi na każde z tych dzieci 92,67 zł miesięcznie (czyli w skali roku po 1.112,04 zł).
Na marginesie trzeba zauważyć, że możliwość skorzystania z ulgi przez rodziców i opiekunów prawnych z jednym dzieckiem nadal jest uzależniona od wysokości uzyskanych przez nich dochodów. Przy czym roczny limit dochodu warunkujący prawo do tej ulgi, dla małżeństw i osób samotnie wychowujących dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4 ustawy o PDOF, wynosi 112.000 zł, natomiast dla osób, które nie pozostają w związku małżeńskim i nie wychowują dziecka samotnie - 56.000 zł. W przypadku przekroczenia tego limitu, podatnicy z jednym dzieckiem tracą prawo do ulgi.
Rodzice (opiekunowie prawni), którzy z uwagi na relatywnie niskie dochody, nie będą mogli odliczyć od podatku dochodowego przysługującej im ulgi na dzieci w pełnej wysokości, uzyskali możliwość otrzymania zwrotu kwoty stanowiącej równowartość niewykorzystanej ulgi. Kwestię tę regulują nowe przepisy art. 27f ust. 8-12 ustawy o PDOF.
W myśl tych unormowań, kwota zwrotu niewykorzystanej ulgi nie może jednak przekroczyć łącznej kwoty zapłaconych przez podatnika składek na ubezpieczenia społeczne i składki na ubezpieczenie zdrowotne, które zgodnie z przepisami ustawy o PDOF podlegają odliczeniu (odpowiednio od dochodu i od podatku) w zeznaniu PIT-37 lub PIT-36.
Zatem zwrot niewykorzystanej ulgi na dzieci będzie dotyczył osób, które w danym roku płaciły składki na ubezpieczenia społeczne i składkę na ubezpieczenie zdrowotne.
Jednakże przy ustalaniu limitu zwrotu niewykorzystanej ulgi nie można uwzględniać składek na ubezpieczenia społeczne i składki na ubezpieczenie zdrowotne, które podatnik odliczył w zeznaniu PIT-36L (dotyczącym dochodu z działalności gospodarczej opodatkowanego 19% podatkiem liniowym), w zeznaniu PIT-28 (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych) lub wykazał w deklaracji PIT-16A (karta podatkowa).
Wysokość kwoty przysługującej podatnikowi z tytułu zwrotu niewykorzystanej ulgi na dzieci należy wykazać w części uzupełniającej do zeznania PIT-36 i PIT-37 składanego za 2014 r.
Będzie ona traktowana na równi z nadpłatą podatku dochodowego (ustawa nowelizująca wprowadza stosowną zmianę w przepisach Ordynacji podatkowej).
Zwrócona podatnikowi kwota niewykorzystanej ulgi na dzieci nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Wynika to z nowego przepisu art. 21 ust. 1 pkt 140 ustawy o PDOF.
Natomiast kwota otrzymana przez podatnika z tytułu zwrotu niewykorzystanej ulgi na dzieci, będzie brana pod uwagę przy ustalaniu dochodu w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 28 listopada 2003 r. o świadczeniach rodzinnych (Dz. U. z 2013 r., poz. 1456 ze zm.).
| ||||||||||||
|
||||||||||||
