Osoba fizyczna prowadzi działalność gospodarczą (najem mieszkań krótkoterminowy), rozliczając się na podstawie podatkowej księgi przychodów prowadzonej metodą uproszczoną. Korzysta ona z usług serwisów pośredniczących w rezerwacji (Booking.com., Airbnb). Faktury za usługi tych firm są wystawiane po zakończeniu miesiąca (np. fakturę za usługi świadczone w okresie od 1 do 31 maja br. spółka otrzymała z datą wystawienia, tj. 4 czerwca br.) albo już z chwilą dokonania rezerwacji (gdzie pobyt gościa może być dopiero za 2 lub 3 miesiące). W którym momencie ująć w koszty faktury otrzymane od ww. pośredników za prowizje?
Podatnicy prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów mogą ujmować koszty w zależności od przyjętego przez siebie wyboru, tj.: według metody uproszczonej albo według metody memoriałowej.
Metoda uproszczona określona jest w art. 22 ust. 4 ustawy o PDOF. Wynika z niej, że koszty uzyskania przychodów podlegają potrąceniu tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione. Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów uważa się, co do zasady, dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu (art. 22 ust. 4 i 6b ustawy o PDOF). Zasada ta dotyczy zarówno kosztów usług bezpośrednio związanych z przychodem, jak i kosztów innych niż bezpośrednio związane z przychodem. Zatem podatnik prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą uproszczoną wpisuje do księgi koszty pod datą wystawienia dowodów potwierdzających ich poniesienie. Nie ma tu zatem znaczenia, jakiego okresu te koszty dotyczą. Decyduje data faktury, rachunku lub innego dowodu.
Jeśli zatem w przypadku, o którym mowa w pytaniu, podatnik stosuje metodę uproszczoną ewidencjonowania, to faktury, o których mowa w pytaniu, ujmie w podatkowej księdze pod datą ich wystawienia - czyli fakturę za prowizję obejmującą okres od 1 do 31 maja br. ujmie pod datą wystawienia faktury, czyli 4 czerwca br. Analogicznie będzie w przypadku faktur wystawianych już z chwilą dokonania rezerwacji - także należy je ująć pod datą wystawienia faktury.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
