Wyszukaj

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Rachunkowość  »  Księgi rachunkowe  »   Ewidencja księgowa zapłaty za pomocą mechanizmu podzielonej płatności ...
A A A  poleć artykuł   drukuj artykuł

Ewidencja księgowa zapłaty za pomocą mechanizmu podzielonej płatności VAT

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 15 (986) z dnia 20.05.2018

W związku z wejściem w życie w najbliższym czasie mechanizmu podzielonej płatności w VAT prosimy o informację, w jaki sposób prawidłowo ująć związane z tym operacje w księgach rachunkowych. Czy konieczne jest wydzielenie nowych kont księgowych dotyczących tylko rachunku bankowego, czy wskazane też jest wprowadzenie jeszcze innych nowych kont?

Do realizacji mechanizmu podzielonej płatności - z punktu widzenia zasad rachunkowości - wskazane jest wydzielenie w księgach rachunkowych dodatkowego konta analitycznego "Rachunek VAT" do konta 13 "Rachunek bankowy". Nie ma natomiast potrzeby wprowadzania innych dodatkowych kont.

Zmiana prawa W wyniku nowelizacji ustawy o VAT, od 1 lipca 2018 r. wejdzie w życie mechanizm podzielonej płatności (dalej: MPP). Ma on zabezpieczać nabywcę przed negatywnymi konsekwencjami uwikłania go w przestępczy proceder wyłudzania VAT.

MPP zostało wprowadzone poprzez dodanie nowego rozdziału 1a "Mechanizm podzielonej płatności" w ustawie o VAT, nowego rozdziału 3a "Rachunek VAT" w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe (Dz. U. z 2017 r. poz. 1876 ze zm.) oraz art. 3b ust. 1 w ustawie z dnia 5 listopada 2009 r. o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych - Dz. U. z 2017 r. poz. 2065 ze zm. (dalej: ustawie o SKOK).

Generalnym założeniem jest, że MPP będzie stosowany dobrowolnie przez nabywców towarów lub usług.

Zastosowanie MPP - zgodnie z ustawą o VAT - polega na tym, że:

1) zapłata kwoty odpowiadającej całości lub części kwoty podatku wynikającej z otrzymanej faktury jest dokonywana na rachunek VAT,

2) zapłata całości lub części kwoty odpowiadającej wartości sprzedaży netto wynikającej z otrzymanej faktury jest dokonywana na rachunek bankowy albo na rachunek w SKOK, dla których jest prowadzony rachunek VAT, albo jest rozliczana w inny sposób.

Jak z powyższego wynika - w praktyce MPP będzie polegał na rozdzieleniu zapłaty z jednej faktury na dwie części, a mianowicie na kwotę netto oraz kwotę VAT.

Zapłata z zastosowaniem MPP dokonywana jest w złotych polskich przy użyciu komunikatu przelewu udostępnionego przez bank lub SKOK, w którym podatnik wskazuje:

1) kwotę odpowiadającą całości albo części kwoty podatku wynikającej z faktury, która ma zostać zapłacona w MPP,

2) kwotę odpowiadającą całości lub części wartości sprzedaży brutto,

3) numer faktury, w związku z którą dokonywana jest płatność,

4) numer, za pomocą którego dostawca towaru lub usługodawca jest zidentyfikowany na potrzeby podatku.

Dla celów MPP banki oraz SKOK utworzą rachunek VAT do każdego rachunku rozliczeniowego podatnika. W sytuacji, gdy jednostka posiada więcej niż jeden rachunek rozliczeniowy w tym samym banku lub SKOK, to - generalnie - będzie utworzony tylko jeden rachunek VAT. Jednakże na wniosek jednostki może być utworzony więcej niż jeden rachunek VAT. Nie będzie wymagana dodatkowa umowa do prowadzenia rachunku VAT. Nie będą także naliczane od takiego rachunku dodatkowe opłaty oraz prowizje. Zgodnie z ustaleniami stron, środki zgromadzone na rachunku VAT mogą być oprocentowane; w takiej sytuacji odsetki zasilą rachunek rozliczeniowy, do którego prowadzony jest rachunek VAT. Bank nie wyda do rachunku VAT instrumentu płatniczego. Z rachunku VAT nie mogą być też płacone inne podatki.

Więcej przeczytasz w Pisaliśmy o tym
Biuletynie Informacyjnym nr 3 z 20.01.2018 r.
na str. 7-10

Ustawa - Prawo bankowe w art. 62b określa katalog zdarzeń, jakimi może być uznany bądź obciążony rachunek VAT.

W sytuacji, gdy stan środków na rachunku VAT nie wystarczy na zapłatę podatku VAT wskazanego w komunikacie przelewu, to w celu realizacji przelewu bank brakującą różnicę pokryje z rachunku rozliczeniowego nabywcy towarów (usług). W przypadku braku środków na rachunku rozliczeniowym bank nie zrealizuje przelewu.

Biorąc powyższe pod uwagę, w celu realizacji MPP - z punktu widzenia zasad rachunkowości - wskazane jest wydzielenie w księgach rachunkowych dodatkowego konta analitycznego "Rachunek VAT" do konta 13 "Rachunek bankowy". Wynika to z faktu, że w przypadku stosowania MPP płatność z faktury będzie podzielona na dwie części, tj. na kwotę netto dostawy towaru (usługi) i kwotę VAT. Konto "Rachunek VAT" będzie służył zatem do rozliczenia podatku VAT (wpływy i regulowanie zobowiązań wobec urzędu skarbowego).

Ujęcie w księgach rachunkowych zakupu towarów (usług) u nabywcy stosującego MPP powinno być następujące:

   1) faktura dokumentująca zakup towarów (usług) - według zasad ogólnych:
      - Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu" - wartość netto,
      - Wn konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" - VAT naliczony,
      - Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami" - wartość brutto;
   2) zapłata za ww. fakturę (zgodnie z komunikatem przelewu):
      - Wn konto 21 "Rozrachunki z dostawcami" - wartość brutto,
      - Ma konto 13 "Rachunek bankowy" (w analityce: konto 13-1 "Rachunek bieżący")
         - wartość netto,
      - Ma konto 13 (w analityce: konto 13-2 "Rachunek VAT") - VAT naliczony.

Analogiczne księgowania powinny wystąpić w przypadku ujęcia w księgach rachunkowych sprzedaży towarów (usług):

   1) faktura VAT dotycząca sprzedaży towarów - według zasad ogólnych:
      - Wn konto 20 "Rozrachunki z odbiorcami" - wartość brutto,
      - Ma konto 73 "Sprzedaż towarów" - wartość netto,
      - Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" - VAT należny;
   2) otrzymanie zapłaty za ww. fakturę:
      - Wn konto 13 (w analityce: konto 13-1 "Rachunek bieżący") - wartość netto,
      - Wn konto 13 (w analityce: konto 13-2 "Rachunek VAT") - kwota VAT,
      - Ma konto 20 - wartość brutto.

Natomiast wpłatę podatku VAT (nadwyżki VAT należnego nad naliczonym) do urzędu skarbowego księguje się:

      - Wn konto 22,
      - Ma konto 13 (w analityce: konto 13-2 "Rachunek VAT").

Natomiast jeżeli chodzi o zmiany w sprawozdawczości finansowej związanej z MPP, to w informacji dodatkowej sprawozdania finansowego (załącznik nr 1 do ustawy o rachunkowości) wymagane będzie zamieszczenie informacji o środkach pieniężnych zgromadzonych na rachunku VAT.

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Księgi rachunkowe - czytaj także:

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.