Jak w księgach budżetu jednostki samorządu terytorialnego ująć lokaty bankowe utworzone ze środków znajdujących się na rachunku budżetu?
Przepisy rozporządzenia w sprawie rachunkowości budżetowej wskazują, aby operacje pieniężne dokonywane na bankowych rachunkach budżetu, w tym także lokaty dokonywane ze środków znajdujących się na rachunku budżetu, ewidencjonować na koncie 133 "Rachunek budżetu".
W celu prawidłowej ewidencji zarówno założenia lokaty, jak i jej likwidacji, niezbędne jest utworzenie kont analitycznych do konta 133, odrębnie dla rachunku bieżącego (podstawowego) budżetu i odrębnie dla lokat, np.
|
Przelanie środków z rachunku bieżącego (podstawowego) budżetu na rachunek lokaty, a także zwrot tych środków zostaną ujęte w ewidencji analitycznej, a saldo konta syntetycznego (konta 133) odzwierciedli stan środków pieniężnych na rachunkach bankowych zarówno rachunku bieżącego, jak i lokat. Należy przy tym pamiętać, iż zapisów na koncie 133 dokonuje się na podstawie dokumentów bankowych i w związku z tym musi zachodzić zgodność zapisów między jednostką a bankiem.
Z zakładaniem terminowych lokat bankowych nierozerwalnie związane są odsetki. W przypadku lokat tworzonych ze środków pieniężnych znajdujących się na rachunku budżetu otrzymane odsetki ujmowane są w korespondencji z kontem 901 "Dochody budżetu".
Przykład
I. Założenia:
II. Dekretacja:
Opis operacji | Kwota | Konto | |
Wn | Ma | ||
1. WB - założenie lokaty (przesunięcie środków z rachunku bieżącego budżetu na rachunek lokaty) | 21.000 zł | 133-1 | 133-0 |
2. WB - likwidacja lokaty (zwrot środków na rachunek bieżący budżetu): | |||
a) kwota lokaty | 21.000 zł | 133-0 | 133-1 |
b) odsetki | 252 zł | 133-0 | 901 |
III. Księgowania:
|