Jakie zmiany wprowadzono do wzoru bilansu sporządzanego przez jednostki budżetowe i samorządowe zakłady budżetowe w stosunku do wzoru obowiązującego w roku ubiegłym?
Opublikowane w Dzienniku Ustaw z dnia 1 lutego 2012 r. pod pozycją 121 rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 stycznia 2012 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej, wprowadziło szereg zmian, w tym również w układzie i treści sprawozdania finansowego sporządzanego przez jednostki budżetowe i samorządowe zakłady budżetowe.
W wyniku tej nowelizacji przy sporządzaniu sprawozdania za 2012 r. będą obowiązywały już zmienione wzory poszczególnych elementów tego sprawozdania, tzn. bilansu, rachunku zysków i strat oraz zestawienia zmian w funduszu.
Poniżej prezentujemy zmiany, jakich dokonano we wzorze bilansu jednostki budżetowej i samorządowego zakładu budżetowego w stosunku do wzoru obowiązującego w roku ubiegłym.
| Fragment bilansu obowiązujący w roku ubiegłym (za 2011 rok) |
Fragment bilansu obowiązujący w roku bieżącym (za 2012 rok) |
| AKTYWA | AKTYWA |
| A. Aktywa trwałe (…) | A. Aktywa trwałe (…) |
| 2. Inwestycje rozpoczęte (środki trwałe w budowie) | 2. Środki trwałe w budowie (inwestycje) |
| 3. Środki przekazane na poczet inwestycji (…) | 3. Zaliczki na środki trwałe w budowie (inwestycje) (…) |
| B. Aktywa obrotowe (…) | B. Aktywa obrotowe (…) |
| III. Środki pieniężne | III. Krótkoterminowe aktywa finansowe |
| 1.1. Środki pieniężne w kasie | 1. Środki pieniężne w kasie |
| 1.2. Środki pieniężne na rachunkach bankowych | 2. Środki pieniężne na rachunkach bankowych |
| 1.3. Środki pieniężne państwowego funduszu celowego | 3. Środki pieniężne państwowego funduszu celowego |
| 1.4. Inne środki pieniężne | 4. Inne środki pieniężne |
| 5. Akcje lub udziały | |
| 6. Inne papiery wartościowe | |
| 7. Inne krótkoterminowe aktywa finansowe | |
| IV. Krótkoterminowe papiery wartościowe | IV. Rozliczenia międzyokresowe |
| V. Rozliczenia międzyokresowe | |
| C. Inne aktywa | |
| PASYWA | PASYWA |
| (…) B. Państwowy fundusz celowy | (…) B. Państwowe fundusze celowe |
| C. Zobowiązania długoterminowe | C. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania |
| D. Zobowiązania krótkoterminowe i fundusze specjalne | I. Zobowiązania długoterminowe |
| I. Zobowiązania krótkoterminowe | II. Zobowiązania krótkoterminowe |
| 1.1. Zobowiązania z tytułu dostaw i usług | 1. Zobowiązania z tytułu dostaw i usług |
| 1.2. Zobowiązania wobec budżetów | 2. Zobowiązania wobec budżetów |
| 1.3. Zobowiązania z tytułu ubezpieczeń i innych świadczeń | 3. Zobowiązania z tytułu ubezpieczeń i innych świadczeń |
| 1.4. Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń | 4. Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń |
| 1.5. Pozostałe zobowiązania | 5. Pozostałe zobowiązania |
| 1.6. Sumy obce (depozytowe, zabezpieczenie wykonania umów) | 6. Sumy obce (depozytowe, zabezpieczenie wykonania umów) |
| 1.7. Rozliczenia z tytułu środków na wydatki budżetowe z tytułu dochodów budżetowych | 7. Rozliczenia z tytułu środków na wydatki budżetowe z tytułu dochodów budżetowych |
| 1.8. Rezerwy na zobowiązania | III. Rezerwy na zobowiązania |
| II. Fundusze specjalne (…) | D. Fundusze specjalne (…) |
| F. Inne pasywa |
Wprowadzono również zmiany formalne w numeracji poszczególnych pozycji tego sprawozdania, polegające na usunięciu pierwszych cyfr z wierszy pod cyframi rzymskimi. Zmiany te dotyczą zarówno aktywów, jak i pasywów.
W informacjach uzupełniających istotnych dla oceny rzetelności i przejrzystości sytuacji finansowej i majątkowej dodano nowe pozycje:
Sposób sporządzenia bilansu za 2012 r. przez jednostkę budżetową według nowego wzoru przedstawiono na przykładzie liczbowym.
Przykład
I. Założenia:
Na dzień kończący 2012 r. i poprzedni rok obrotowy, tj. 2011 r., w księgach rachunkowych jednostki budżetowej salda wybranych kont przedstawiały się następująco:
| Konto | Saldo na koniec 2011 r. (w zł) | Saldo na koniec 2012 r. (w zł) | ||
| Wn | Ma | Wn | Ma | |
| 011 "Środki trwałe", z tego: | 532.550 | 536.050 | ||
| - budynki | 505.000 | 505.000 | ||
| - urządzenia techniczne i maszyny | 20.000 | 20.000 | ||
| - pozostałe środki trwałe | 7.550 | 11.050 | ||
| 013 "Pozostałe środki trwałe" | 18.000 | 21.100 | ||
| 015 "Mienie zlikwidowanych jednostek" | 42.000 | 42.000 | ||
| 071 "Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych", z tego dotyczące: | 265.000 |
285.200 |
||
| - budynków | 247.500 | 260.100 | ||
| - urządzeń technicznych i maszyn | 15.000 | 19.500 | ||
| - pozostałych środków trwałych | 2.500 | 5.600 | ||
| 072 "Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych" | 18.000 | 21.100 | ||
| 080 "Środki trwałe w budowie (inwestycje)" | 18.550 | 21.400 | ||
| 130 "Rachunek bieżący jednostki" | 11.500 | 13.500 | ||
| 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami" | 14.000 | 17.000 | ||
| 221 "Należności z tytułu dochodów budżetowych" | 9.000 | 6.150 | ||
| 222 "Rozliczenie dochodów budżetowych" | 5.000 | 5.500 | ||
| 223 "Rozliczenie wydatków budżetowych" | 6.500 | 8.000 | ||
| 225 "Rozrachunki z budżetami" | 9.000 | 6.500 | ||
| 226 "Długoterminowe należności budżetowe" | 6.200 | 3.100 | ||
| 229 "Pozostałe rozrachunki publicznoprawne" | 8.000 | 9.000 | ||
| 231 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń" | 52.000 | 61.000 | ||
| 240 "Pozostałe rozrachunki", z tego: | 28.500 | 32.200 | ||
| - zaliczki na środki trwałe w budowie | 7.000 | |||
| 290 "Odpisy aktualizujące należności", z tego dotyczące należności: | 3.000 | 8.050 | ||
| - ujętych na koncie 221 | 3.000 | 2.000 | ||
| - ujętych na koncie 240 | 6.050 | |||
| 310 "Materiały" | 5.000 | 4.800 | ||
| 800 "Fundusz jednostki" | 294.000 | 261.000 | ||
| 840 "Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów", z tego: | 6.200 | 4.600 | ||
| - rezerwy na przyszłe zobowiązania | 1.500 | |||
| - rozliczenia międzyokresowe przychodów | 6.200 | 3.100 | ||
| 851 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych" | 4.600 | 3.900 | ||
| 855 "Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek" | 25.000 | 25.000 | ||
| 860 "Wynik finansowy" | 39.000 | 35.550 | ||
II. Bilans jednostki za 2012 r.:
| Nazwa i adres jednostki sprawozdawczej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Numer identyfikacyjny REGON |
BILANS jednostki budżetowej i samorządowego zakładu budżetowego sporządzony na dzień 31 grudnia 2012 r. |
Adresat . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . Wysłać bez pisma przewodniego |
|||||
| AKTYWA | Stan na początek roku (w zł) | Stan na koniec roku (w zł) | PASYWA | Stan na początek roku (w zł) | Stan na koniec roku (w zł) | ||
| A. Aktywa trwałe | 334.300 | 324.350 | A. Fundusz | 280.000 | 250.450 | ||
| I. Wartości niematerialne i prawne | I. Fundusz jednostki | 294.000 | 261.000 | ||||
| II. Rzeczowe aktywa trwałe | 286.100 | 279.250 | II. Wynik finansowy netto (+,-) |
(- 39.000) | (- 35.550) | ||
| 1. Środki trwałe | 267.550 | 250.850 | 1. Zysk netto (+) | ||||
| 1.1 Grunty | 2. Strata netto (-) | (- 39.000) | (- 35.550) | ||||
| 1.2. Budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej | 257.500 | 244.900 | III. Nadwyżka środków obrotowych (-) | ||||
| 1.3. Urządzenia techniczne i maszyny | 5.000 | 500 | IV. Odpisy z wyniku finansowego (-) | ||||
| 1.4. Środki transportu | V. Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek | 25.000 | 25.000 | ||||
| 1.5. Inne środki trwałe | 5.050 | 5.450 | B. Państwowe fundusze celowe | ||||
| 2. Środki trwałe w budowie (inwestycje) | 18.550 | 21.400 | C. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania | 94.500 | 108.500 | ||
| 3. Zaliczki na środki trwałe w budowie (inwestycje) | 0 | 7.000 | I. Zobowiązania długoterminowe | ||||
| III. Należności długoterminowe | 6.200 | 3.100 | II. Zobowiązania krótkoterminowe | 94.500 | 107.000 | ||
| IV. Długoterminowe aktywa finansowe | 1. Zobowiązania z tytułu dostaw i usług | 14.000 | 17.000 | ||||
| 1. Akcje i udziały | 2. Zobowiązania wobec budżetów | 9.000 | 6.500 | ||||
| 2. Inne papiery wartościowe | 3. Zobowiązania z tytułu ubezpieczeń i innych świadczeń | 8.000 | 9.000 | ||||
| 3. Inne długoterminowe aktywa finansowe | 4. Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń | 52.000 | 61.000 | ||||
| V. Wartość mienia zlikwidowanych jednostek | 42.000 | 42.000 | 5. Pozostałe zobowiązania | ||||
| B. Aktywa obrotowe | 51.000 | 41.600 | 6. Sumy obce (depozytowe, zabezpieczenie wykonania umów) | ||||
| I. Zapasy | 5.000 | 4.800 | 7. Rozliczenia z tytułu środków na wydatki budżetowe z tytułu dochodów budżetowych | 11.500 | 13.500 | ||
| 1. Materiały | 5.000 | 4.800 | |||||
| 2. Półprodukty i produkty w toku | III. Rezerwy na zobowiązania | 1.500 | |||||
| 3. Produkty gotowe | D. Fundusze specjalne | 4.600 | 3.900 | ||||
| 4. Towary | 1. Zakładowy Fundusz Świadczeń socjalnych | 4.600 | 3.900 | ||||
| II. Należności krótkoterminowe | 34.500 | 23.300 | 2. Inne fundusze | ||||
| 1. Należności z tytułu dostaw i usług | E. Rozliczenia międzyokresowe | 6.200 | 3.100 | ||||
| 2. Należności od budżetów | I. Rozliczenia międzyokresowe przychodów | 6.200 | 3.100 | ||||
| 3. Należności z tytułu ubezpieczeń i innych świadczeń | II. Inne rozliczenia międzyokresowe | ||||||
| 4. Pozostałe należności | 34.500 | 23.300 | |||||
| 5. Rozliczenia z tytułu środków na wydatki budżetowe i z tytułu dochodów budżetowych | |||||||
| III. Krótkoterminowe aktywa finansowe | 11.500 | 13.500 | |||||
| 1. Środki pieniężne w kasie | |||||||
| 2. Środki pieniężne na rachunkach bankowych | 11.500 | 13.500 | |||||
| 3. Środki pieniężne państwowego funduszu celowego | |||||||
| 4. Inne środki pieniężne | |||||||
| 5. Akcje lub udziały | |||||||
| 6. Inne papiery wartościowe | |||||||
| 7. Inne krótkoterminowe aktywa finansowe | |||||||
| IV. Rozliczenia międzyokresowe | |||||||
| Suma aktywów | 385.300 | 365.950 | Suma pasywów | 385.300 | 365.950 | ||
A. Objaśnienie - wykazane w bilansie wartości aktywów trwałych i obrotowych są pomniejszone odpowiednio o umorzenie i odpisy aktualizujące.
B. Informacje uzupełniające istotne dla oceny rzetelności i przejrzystości sytuacji finansowej i majątkowej:
1. Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych: 0 zł
2. Umorzenie środków trwałych: 285.200 zł
3. Umorzenie pozostałych środków trwałych: 21.100 zł
4. Odpisy aktualizujące środki trwałe: 0 zł
5. Odpisy aktualizujące środki trwałe w budowie: 0 zł
6. Odpisy aktualizujące wartości niematerialne i prawne: 0 zł
7. Odpisy aktualizujące należności: 8.050 zł (z tego dotyczące należności ujętych na koncie 221: 2.000 zł, a ujętych na koncie 240: 6.050 zł).
8. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
III. Ustalenie kwoty pozostałych należności wykazywanych w pozycji B.II.4. aktywów:
1) stan na początek roku:
9.000 zł (saldo Wn konta 221) + 28.500 zł (saldo Wn konta 240) - 3.000 zł (saldo Ma konta 290) = 34.500 zł,
2) stan na koniec roku:
6.150 zł (saldo Wn konta 221) + 32.200 (saldo Wn konta 240) - 7.000 (zaliczka na środki trwałe w budowie ujęta na koncie 240) - 8.050 zł (saldo Ma konta 290) = 23.300 zł.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
