W dniu 11 kwietnia 2018 r. zapłaciliśmy zaległe składki ZUS od wynagrodzeń pracowników dotyczących stycznia br. (wypłaconych do końca stycznia br.). Czy składki te powinniśmy ująć w księdze za kwiecień 2018 r., czy należy cofnąć się do stycznia br.?
Czytelnicy wartość zapłaconych zaległych składek ZUS powinni ująć w księdze za kwiecień 2018 r.
Składki na ubezpieczenia społeczne w części finansowanej przez płatnika składek, składki na FP oraz FGŚP od wynagrodzeń pracowniczych mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w terminach określonych w art. 22 ust. 6bb ustawy o pdof. W myśl tego przepisu składki (z zastrzeżeniem art. 23 ust. 1 pkt 37 ustawy o pdof) stanowią koszty podatkowe w miesiącu, za który należności te (tj. wynagrodzenia) są należne, o ile składki te zostaną opłacone:
1) z tytułu należności wypłacanych lub postawionych do dyspozycji w miesiącu, za który są należne - w terminie wynikającym z odrębnych przepisów,
2) z tytułu należności wypłacanych lub postawionych do dyspozycji w miesiącu następnym, w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony - nie później niż do 15. dnia tego miesiąca.
Jeśli pracodawca nie opłaci składek ZUS terminowo, wówczas trzeba do nich zastosować art. 23 ust. 1 pkt 55a i ust. 3d ustawy o pdof. Z przepisów tych wynika, że do kosztów uzyskania przychodów nie można zaliczyć nieopłaconych do ZUS składek w części finansowanej przez płatnika tych składek. Mogą one zatem zostać uwzględnione w kosztach podatkowych dopiero z chwilą ich zapłaty.
Czytelnicy opłacone w kwietniu 2018 r. zaległe składki ZUS za styczeń br. wpiszą zatem do księgi podatkowej za kwiecień 2018 r. w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki".
|