W grudniu 2017 r. awarii uległa instalacja grzewcza w magazynie stanowiącym nasz środek trwały. W związku z tym część elementów starej instalacji, które zepsuły się, zastąpiliśmy nowymi. Poniesione przez nas wydatki wyniosły prawie 5.000 zł netto. Czy powinniśmy odnieść je na zwiększenie wartości początkowej magazynu czy ująć bezpośrednio w księdze podatkowej?
Wykonane prace związane z naprawą instalacji grzewczej w magazynie stanowiącym środek trwały należy uznać za remont i w związku z tym poniesione z tego tytułu wydatki wpisać bezpośrednio do księgi podatkowej.
Wśród prac dokonywanych w środkach trwałych można wyróżnić prace remontowe oraz takie, które mają charakter ulepszenia. Środki trwałe uważa się za ulepszone, jeśli suma wydatków poniesionych na ich przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku podatkowym przekracza 3.500 zł. Ponadto wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania, mierzonej m.in. okresem używania i kosztami ich eksploatacji. Wynika to z art. 22g ust. 17 ustawy o pdof. W takim przypadku o sumę wydatków poniesionych na ulepszenie środków trwałych zwiększa się wartość początkową tych składników majątku.
Z remontem mamy z kolei do czynienia wówczas, gdy celem przeprowadzonych prac jest przywrócenie pierwotnych funkcji i wartości użytkowej środka trwałego. Mają one zatem charakter typowo odtworzeniowy i nie wiążą się ze wzrostem wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środka do używania.
W sytuacji przedstawionej w pytaniu Czytelnicy dokonali naprawy uszkodzonej instalacji grzewczej poprzez zastąpienie zepsutych elementów nowymi. Przeprowadzili zatem prace remontowe przywracające dotychczasowe funkcje tej instalacji. Wydatki z tego tytułu powinni bezpośrednio wpisać do księgi w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" pod datą ich poniesienia.
|
Przykład W związku z awarią instalacji grzewczej podatnik poniósł wydatki na jej naprawę. Prace te miały charakter typowo odtworzeniowy. Z otrzymanej faktury wystawionej w dniu 4 grudnia 2017 r. wynika, że nakłady na usługę wymiany zepsutych elementów instalacji na nowe oraz zużyte w związku z tym materiały wyniosły 5.000 netto. Podatnik na podstawie faktury ujął w księdze za grudzień br.:
|
| ||||||||||||
|
||||||||||||
