W październiku 2021 r. założyliśmy w banku lokatę długoterminową na 36 miesięcy. W której pozycji bilansu sporządzanego według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości oraz w jakiej wysokości należy ją wykazać?
| Na dzień bilansowy lokaty wycenia się według ich wartości nominalnej powiększonej o ewentualnie przypisane przez bank odsetki oraz odsetki należne za okres do dnia bilansowego, naliczone we własnym zakresie. Długoterminową lokatę wraz z odsetkami prezentuje się w aktywach bilansu sporządzonego według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości, jako inne długoterminowe aktywa finansowe, w pozycji A.IV.3 lit. a) lub A.IV.3 lit. b) albo A.IV.3 lit. c). |
Bankowe lokaty długoterminowe zalicza się dla celów bilansowych do długoterminowych aktywów finansowych. W księgach rachunkowych ujmuje się je na koncie wyodrębnionym w ramach konta 13-5 "Inne rachunki bankowe", np. na koncie 13-5/1 "Rachunek bankowy lokat terminowych". Jednostka może tworzyć do tego konta kolejne konta analityczne dla poszczególnych lokat. Przy wycenie lokat na dzień bilansowy ma zastosowanie art. 28 ust. 1 pkt 10 ustawy o rachunkowości. Oznacza to, że na potrzeby prezentacji w bilansie lokaty wycenia się według ich wartości nominalnej powiększonej o ewentualnie przypisane przez bank odsetki oraz odsetki należne za okres do dnia bilansowego, naliczone we własnym zakresie. Odsetki od lokat naliczone przez bank zwiększają stan środków pieniężnych na danym rachunku bankowym lokaty i zalicza się je, zgodnie z art. 42 ust. 3 ustawy o rachunkowości, do przychodów finansowych, pod datą dopisania ich przez bank. Takie odsetki wprowadza się do ksiąg rachunkowych, zapisem po stronie Wn konta 13-5/1, w korespondencji ze stroną Ma konta 75-0 "Przychody finansowe".
Jeżeli zgodnie z umową okres trwania lokaty zakończy się po dniu bilansowym, to dokonując wyceny tych składników aktywów na dzień bilansowy, należy ustalić tę część odsetek, która dotyczy danego roku i zaksięgować je na koncie rozliczeń międzyokresowych. Można tego dokonać zapisem po stronie Wn konta 65-1 "Inne rozliczenia międzyokresowe", w korespondencji ze stroną Ma konta 75-0. Ustalone na dzień bilansowy odsetki od lokat, które nie są jeszcze wymagalne na ten dzień, wykazuje się w aktywach bilansu sporządzanego według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości - odpowiednio w pozycjach, do których zakwalifikowano lokaty terminowe. Długoterminową lokatę wraz z odsetkami jednostka zaprezentuje zatem w pozycji A.IV.3. "Długoterminowe aktywa finansowe - inne długoterminowa aktywa finansowe", z podziałem na aktywa finansowe w jednostkach powiązanych, w jednostkach, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale oraz w pozostałych jednostkach.
Zwracamy uwagę, iż w literaturze przedmiotu można także znaleźć inny sposób prezentacji w bilansie odsetek naliczonych na dzień bilansowy we własnym zakresie przez jednostkę (nieprzypisanych jeszcze przez bank), polegający na wykazaniu takich odsetek w aktywach bilansu w pozycji B.IV. "Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe".
Przykład
I. Założenia:
II. Dekretacja:
| Opis operacji | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| 1. WB - założenie lokaty | 100.000 zł | 13-5/1 | 13-0 |
| 2. PK - ujęcie na dzień bilansowy odsetek od lokaty (naliczonych lecz nienotyfikowanych przez bank) | 500 zł | 65-1 | 75-0 |
III. Księgowania:
IV. Prezentacja długoterminowych lokat bankowych w bilansie:
W aktywach bilansu sporządzonego na 31 grudnia 2021 r. według załącznika nr 1 jednostka wykaże kwotę: 100.500 zł w pozycji A.IV.3 lit. c) "Długoterminowe aktywa finansowe - inne długoterminowe aktywa finansowe w pozostałych jednostkach" (na kwotę: 100.500 zł składa się saldo Wn konta 13-5/1 oraz saldo Wn konta 65-1).
Należy pamiętać, że w kolejnym roku obrotowym - pod datą dopisania przez bank odsetek od lokat do stanu środków na rachunku bankowym - wskazane jest zarachować do przychodów kwotę odsetek dopisanych przez bank za cały okres trwania lokaty i równocześnie dokonać storna odsetek naliczonych w związku z wyceną lokat na dzień bilansowy.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
