Niedawno zmarł mój ojciec. Jestem jego jedynym spadkobiercą (dziedziczenie ustawowe). Ojciec na kilka lat przed śmiercią wyprowadził się poza granice kraju. Jego majątek zgromadzony jest zarówno za granicą, jak i w Polsce. Czy spadek znajdujący się poza Polską podlega opodatkowaniu przez polskie przepisy? Czy te składniki majątku ojca powinienem ujawnić w zgłoszeniu SD-Z2?
Podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej m.in. tytułem darowizny czy dziedziczenia. Taka jest podstawowa zasada. Z kolei nabycie własności rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wykonywanych za granicą podlega podatkowi, jeżeli w chwili otwarcia spadku lub zawarcia umowy darowizny nabywca był obywatelem polskim lub miał miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Wynika to z art. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2018 r. poz. 644).
Kluczowe dla odpowiedzi na pytanie Czytelnika jest to, czy w chwili otwarcia spadku posiadał on polskie obywatelstwo lub miejsce stałego pobytu w kraju. Jeśli choćby jeden z tych warunków był spełniony, spadek znajdujący się poza granicą będzie podlegał podatkowi i powinien być uwzględniony w zgłoszeniu SD-Z2 (czy w zeznaniu podatkowym SD-3, jeśli podatnik nie chce/nie może korzystać z tzw. całkowitego zwolnienia podatkowego). Należy również mieć na uwadze, że z uwagi na brak umów o unikaniu podwójnego opodatkowania nie można wykluczyć sytuacji, iż spadek (bądź jego część położona za granicą) będzie opodatkowany w kraju, w którym spadkodawca miał miejsce zamieszkania (pobytu) w chwili otwarcia spadku.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
