Jestem czynnym podatnikiem VAT. Zakupiłem towar i zapłaciłem na rachunek wskazany przez kontrahenta z zastosowaniem MPP. Okazało się, że rachunek ten nie znajduje się na białej liście podatników VAT. Czy muszę złożyć zawiadomienie o tym fakcie do urzędu skarbowego, aby uniknąć odpowiedzialności solidarnej ze sprzedawcą towaru?
Czytelnik nie poniesie odpowiedzialności solidarnej ze sprzedawcą towaru, gdyż zapłacił należność z zastosowaniem MPP - w tym celu nie musi zatem składać zawiadomienia o zapłacie poza białą listą. Złożenie tego zawiadomienia może być jednak konieczne w celu uniknięcia negatywnych skutków w PIT/CIT związanych z zapłatą na rachunek kontrahenta, nieznajdujący się na białej liście podatników VAT. |
Z dniem 1 stycznia 2020 r. wprowadzono odpowiedzialność solidarną nabywcy (podatnika VAT) wraz z dostawcą towaru lub usługodawcą (czynnym podatnikiem VAT) za jego zaległości podatkowe - w przypadku zapłaty należności za dostawę towarów lub świadczenie usług na rachunek inny niż rachunek dostawcy zawarty na dzień zlecenia przelewu w wykazie podmiotów prowadzonym przez szefa KAS (tj. białej liście). Odpowiedzialność ta ograniczona jest do wysokości kwoty podatku VAT, proporcjonalnie przypadającej na tę dostawę towarów lub to świadczenie usług.
UWAGA! Odpowiedzialność solidarna dotyczy wyłącznie sytuacji, gdy z odrębnych przepisów wynika obowiązek zapłaty za pośrednictwem rachunku płatniczego (tj. gdy wartość transakcji przekracza 15.000 zł lub równowartość tej kwoty).
Odpowiedzialność solidarną poniesie także podatnik VAT, który na podstawie umowy zawartej z podmiotem będącym wierzycielem innego stosunku prawnego, zarejestrowanym jako podatnik VAT czynny, obowiązany jest do pobrania należności od jego dłużnika i przekazania jej w całości albo w części wierzycielowi - jeżeli dokona zapłaty tej należności przelewem na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu w białej liście. Podmiot ten odpowiada solidarnie całym swoim majątkiem wraz z wierzycielem za jego zaległości podatkowe, w części podatku VAT proporcjonalnie przypadającej na tę należność.
Ustawodawca wprowadził także możliwość uwolnienia się od ww. odpowiedzialności solidarnej pod warunkiem, że podatnik dokonujący płatności:
Powyższe wynika z art. 117ba-117bb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r. poz. 900 ze zm.).
Biorąc powyższe pod uwagę należy uznać, że skoro Czytelnik zapłacił należność z zastosowaniem MPP, to nie poniesie on odpowiedzialności solidarnej ze sprzedawcą towaru. W tym celu nie musi więc składać zawiadomienia o zapłacie należności na rachunek spoza białej listy (zapłata w MPP to drugi ze sposobów uwolnienia się od ww. odpowiedzialności solidarnej). Niemniej jednak należy pamiętać, że zapłata przez przedsiębiorcę na rachunek kontrahenta spoza białej listy podatników VAT może nieść za sobą negatywne konsekwencje w PIT/CIT - pomimo zapłaty w MPP (w postaci braku możliwości zaliczenia wydatku do kosztów podatkowych - dotyczy to płatności na rzecz czynnych podatników VAT za towary/usługi, gdy jednorazowa wartość transakcji przekracza 15.000 zł). W celu uniknięcia tych negatywnych konsekwencji w PIT/CIT konieczne jest złożenie ww. zawiadomienia o zapłacie poza białą listą. Zaznaczamy, że w powyższym zakresie planowane są zmiany (tj. nie ma być już negatywnych konsekwencji w PIT/CIT w przypadku zapłaty na rachunek kontrahenta spoza białej listy, jeżeli zapłaty dokonano z zastosowaniem MPP).
Pisaliśmy o tym w Biuletynie Informacyjnym nr 5 z 10.02.2020 r. na str. 35-37 |
|