Jestem czynnym podatnikiem VAT. Wystawiłem fakturę, w której wskazałem błędną datę sprzedaży. Czy błąd ten muszę skorygować wystawiając fakturę korygującą, czy też może tego dokonać nabywca, wystawiając notę korygującą?
| W sytuacji przedstawionej w pytaniu możliwe jest zarówno wystawienie faktury korygującej przez sprzedawcę, jak i noty korygującej przez nabywcę (z zachowaniem szczególnej ostrożności przy korygowaniu danych wpływających na obowiązek podatkowy). |
W świetle art. 106e ustawy o VAT, faktura powinna zawierać m.in. datę wystawienia oraz datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów (wykonania usługi) albo datę otrzymania zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT (np. datę otrzymania zaliczki, zadatku, przedpłaty itp.), o ile jest ona określona i różni się od daty wystawienia faktury.
Ustawa o VAT przewiduje dwa tryby korygowania danych błędnie wskazanych na fakturze, tj. przez sprzedawcę poprzez wystawienie faktury korygującej lub przez nabywcę - w formie noty korygującej.
W przypadku, gdy po wystawieniu faktury podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury, podatnik wystawia fakturę korygującą (patrz: art. 106j ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT).
Z kolei nabywca towaru/usługi ma prawo wystawić notę korygującą, jeżeli otrzymał fakturę zawierającą pomyłki. W tej formie nie może on korygować jednak danych wskazanych w art. 106e ust. 1 pkt 8-15 (m.in. ilości dostarczonych towarów lub zakresu wykonanych usług, ceny towaru, stawki i kwoty podatku). Wśród danych wykluczających możliwość wystawienia noty korygującej ustawodawca nie wskazał jednak daty dokonania lub zakończenia dostawy towarów czy też wykonania usługi.
 |
Nota korygująca wymaga akceptacji wystawcy faktury. |
Biorąc powyższe pod uwagę należy uznać, że błędne wskazanie na fakturze daty sprzedaży towaru (wykonania usługi) może skorygować zarówno sprzedawca (poprzez wystawienie faktury korygującej), jak i nabywca (wystawiając notę korygującą). Należy mieć jednak na uwadze, że wskazana na fakturze data sprzedaży ma bardzo istotne znaczenie, gdyż wpływa na moment powstania obowiązku podatkowego z tytułu danej transakcji. Dlatego też bardzo ważne jest, aby obie strony transakcji doszły w tej kwestii do porozumienia i miały świadomość konsekwencji, jakie rodzi zmiana daty sprzedaży (przy czym oczywiście należy wskazać datę zgodną z rzeczywistym przebiegiem transakcji).
| ||||||||||||
|
||||||||||||
