Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  Podatek dochodowy  »   Straty podatkowe w zeznaniu za 2020 r.
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Straty podatkowe w zeznaniu za 2020 r.

Przegląd Podatku Dochodowego nr 3 (531) z dnia 1.02.2021
1. Straty w zeznaniu PIT

Podatnik PIT, który w roku podatkowym poniósł stratę, tj. u którego przychód z danego źródła przychodów był niższy od kosztów poniesionych w celu jego uzyskania, ma prawo:

1) obniżyć dochód uzyskany z tego źródła przychodów, w którym poniósł stratę w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty, albo

2) obniżyć jednorazowo dochód uzyskany z tego źródła, w którym poniósł stratę w jednym z najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu lat podatkowych o kwotę nieprzekraczającą 5.000.000 zł, nieodliczona kwota podlega rozliczeniu w pozostałych latach tego pięcioletniego okresu, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty.

Tak wynika z art. 9 ust. 3 updof.

Zasady podane w pkt 2 mają zastosowanie do strat powstałych począwszy od roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2018 r. Tak więc w zeznaniu za 2020 r. podatnik, który wykazał stratę w 2019 r., ma prawo rozliczyć ją jednorazowo do kwoty 5.000.000 zł, o ile pozwoli mu na to uzyskany w 2020 r. dochód.

Natomiast straty powstałe w latach 2015-2018 są nadal rozliczane na starych zasadach, tj. podatnicy mogą obniżyć dochód w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty.

Zwróć uwagę!

Podatnik rozliczający stratę na podstawie art. 9 ust. 3 pkt 1 updof ma prawo jej odliczenia w danym roku podatkowym w dowolnej proporcji, jednak w kwocie nie większej niż 50% kwoty straty. Przy dostatecznie wysokim dochodzie uzyskanym ze źródła przychodów, w którym poniesiona była strata, jej pełne rozliczenie może nastąpić w ciągu dwóch lat podatkowych. Jeśli podatnik rozlicza straty z kilku poprzednich lat, to maksymalną kwotę, tj. 50% straty musi ustalić dla każdej z tych strat.

Podatnik nie ma możliwości odliczania strat:

  • z odpłatnego zbycia nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, a także prawa wieczystego użytkowania gruntów oraz innych rzeczy,
  • z działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli w okresie pięciu następnych lat podatkowych dochód nie będzie ustalany na podstawie ksiąg, tj. księgi rachunkowej lub podatkowej księgi przychodów i rozchodów,
  • z odpłatnego zbycia walut wirtualnych,
  • z niezrealizowanych zysków, o których mowa w art. 30da updof,
  • ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku dochodowego.
Zwróć uwagę!

Kwotę odliczonej w roku podatkowym straty wykazuje się, w zależności od źródła przychodów, w którym powstała, w zeznaniu PIT-36, PIT-36S, PIT-36L, PIT-36LS, PIT-28, PIT-28S, PIT-38.


2. Straty w zeznaniu CIT

Na podstawie art. 7 ust. 5 updop, w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2019 r., o wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, podatnik może:

1) obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty, albo

2) obniżyć jednorazowo dochód uzyskany z tego źródła w jednym z najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu lat podatkowych o kwotę nieprzekraczającą 5.000.000 zł, nieodliczona kwota podlega rozliczeniu w pozostałych latach tego pięcioletniego okresu, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty.

Powołany przepis nie ma zastosowania do strat z odpłatnego zbycia walut wirtualnych.

Rozwiązania przyjęte w pkt 2 mają zastosowanie do strat powstałych począwszy od roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2018 r. Oznacza to, że w zeznaniu CIT-8 składanym za 2020 r., podatnik który wykazał stratę w 2019 r., ma prawo ją rozliczyć jednorazowo, według nowych zasad, o ile osiągnie wystarczający dochód, pozwalający na zmniejszenie podstawy opodatkowania o pełną kwotę straty z 2019 r. (o ile oczywiście nie przekracza ona kwoty 5.000.000 zł).

Z uwagi na maksymalny pięcioletni okres odliczania strat, w zeznaniu za 2020 r. podatnik ma możliwość rozliczania strat podatkowych poniesionych w latach 2015-2019.

W związku z tym, że od 1 stycznia 2018 r. ustawodawca dokonał podziału przychodów ze względu na źródło ich powstania, tj. na przychody z zysków kapitałowych oraz innych źródeł przychodów, straty ze źródła przychodów poniesione w 2018 r. i latach następnych mogą być odliczane tylko od dochodu uzyskanego z tego samego źródła przychodów. Nie dotyczy to strat z lat wcześniejszych. Te podlegają odliczeniu od dochodu łącznego.

Sposób rozliczenia straty podatkowej w zeznaniu CIT za 2020 r. prezentujemy w tabeli.

strata poniesiona w latach 2015-2017
obniżenie sumy dochodów, tj. dochodu z zysków kapitałowych oraz dochodu z innych źródeł przychodów; stratę można odliczać w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty
 strata poniesiona w 2018 r.
obniżenie dochodu uzyskanego ze źródła przychodów, w którym odliczana strata powstała; stratę można odliczać w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty
strata poniesiona w 2019 r.
obniżenie dochodu uzyskanego ze źródła przychodów, w którym odliczana strata powstała; stratę można odliczać:
- w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty, albo
- jednorazowo w jednym z najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu lat podatkowych o kwotę nieprzekraczającą 5.000.000 zł, nieodliczona kwota podlega rozliczeniu w pozostałych latach tego pięcioletniego okresu, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty

Omówione zagadnienie dotyczy podatnika CIT, którego rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym.

Uwaga! Więcej na temat rozliczania strat podatkowych znajdą Państwo w dodatku specjalnym - Pomocnik Podatnika - który ukaże się wraz z Przeglądem Podatku Dochodowego nr 4 z 2021 r.

Podatek dochodowy - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.