Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  Podatek dochodowy  »   Od października 2019 r. nowe zasady obliczania zaliczki na ...
POLECAMY
P R E N U M E R A T A
www.czasopismaksiegowych.pl
A A A  poleć artykuł   drukuj artykuł

Od października 2019 r. nowe zasady obliczania zaliczki na podatek od wynagrodzeń pracowniczych

Przegląd Podatku Dochodowego nr 19 (499) z dnia 1.10.2019

W Dz. U. z 26 września 2019 r. pod poz.1835 opublikowano ustawę z dnia 30 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw. Zakłada ona m.in. zwiększenie pracowniczych kosztów uzyskania przychodów o których mowa w art. 22 ust. 2 updof oraz obniżenie stawki PIT z 18% do 17%. Zmiany te mają mieć zastosowanie do dochodów osiąganych przez pracowników od 1 października 2019 r. Oznacza to, że jeżeli pracodawca wynagrodzenie za wrzesień 2019 r. wypłaci w październiku br., to zaliczkę na podatek od tego wynagrodzenia będzie musiał obliczyć według nowych zasad.

Koszty uzyskania przychodów

Do końca września 2019 r. koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku pracy wynosiły miesięcznie:

  • 111,25 zł – koszty podstawowe,
  • 139,06 zł – koszty podwyższone stosowane, jeżeli miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika było położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskiwał dodatku za rozłąkę.

Natomiast od 1 października 2019 r. do 31 grudnia 2019 r. płatnicy będą stosowali:

  • koszty podstawowe w wysokości 250 zł,
  • koszty podwyższone w wysokości 300 zł.

Konsekwencją tej zmiany jest także wprowadzenie nowych limitów rocznych dla tych kosztów. Za 2019 r. koszty podstawowe u podatnika uzyskującego przychody:

  • z jednego stosunku pracy lub stosunku pokrewnego nie będą mogły przekroczyć kwoty 1.751,25 zł,
  • równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku pracy lub stosunku pokrewnego nie będą mogły przekroczyć kwoty 2.626,54 zł.

Z kolei koszty podwyższone za 2019 r. u podatnika uzyskującego przychody:

  • z jednego stosunku pracy lub stosunku pokrewnego nie będą mogły przekroczyć kwoty 2.151,54 zł,
  • równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku pracy lub stosunku pokrewnego nie będą mogły przekroczyć kwoty 3.226,92 zł.

Stawka podatku

Od 1 października 2019 r. zmianie uległa także stawka podatku. Dotychczasowa 18% stawka została zastąpiona stawką 17%.

W rezultacie, począwszy od października 2019 r. zakłady pracy do dochodu pracownika uzyskanego w danym miesiącu stosują stawkę:

  • 17% – za miesiące od początku roku do miesiąca włącznie, w którym dochód pracownika uzyskany od początku roku w danym zakładzie pracy przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali (w 2019 r. kwotę 85.528 zł),
  • 32% – za miesiące następujące po miesiącu, w którym dochód uzyskany od początku roku przekroczył kwotę 85.528 zł.

Ustawodawca przy obliczaniu zaliczek na podatek od dochodów uzyskanych od 1 października do 31 grudnia 2019 r. przewidział także możliwość stosowania stawki podatku w wysokości 17,75%. Będzie to jednak możliwe dopiero na wniosek złożony przez pracownika. Stawka 17,75% jest wynikową obowiązywania w trakcie roku 2019 zarówno stawki 18%, jak i stawki 17%.

Kwota zmniejszająca podatek

Zaliczkę na podatek pomniejsza się o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, o której mowa w art. 27 ust. 1b pkt 1 updof. Pracodawca dokonuje tego pomniejszenia, jeżeli pracownik przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym złożył mu oświadczenie PIT-2.

W 2019 r. kwota zmniejszająca podatek wynosi:

  • 46,33 zł – od stycznia do września,
  • 43,76 zł – od października do grudnia.


Przykład

Pracownikowi za wrzesień 2019 r. przysługuje wynagrodzenie w kwocie 4.000 zł. Zostanie ono mu wypłacone 9 października 2019 r. Pracodawca przy obliczaniu zaliczki na podatek uwzględni pracownikowi:

podstawowe koszty uzyskania przychodów,

17% stawkę podatku,

kwotę zmniejszającą podatek.

Pracownik nie wystąpił z wnioskiem o stosowanie mu 17,75% stawki podatku.

Ustalenie obciążeń podatkowo-składkowych:

Wiersz Wyszczególnienie Kwota (zł)
1 Wynagrodzenie za pracę 4.000,00
2 Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (wiersz 1) 4.000,00
3 Składki na ubezpieczenia społeczne [(wiersz 2 × 9,76%) + (wiersz 2 × 1,50%) + (wiersz 2 × 2,45%)] 548,40
4 Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (wiersz 1 – wiersz 3) 3.451,60
5 Składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania (wiersz 4 × 9%) 310,64
6 Składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku (wiersz 4 × 7,75%) 267,50
7 Koszty uzyskania przychodu 250,00
8 Podstawa obliczenia zaliczki na podatek, po zaokrągleniu do pełnych złotych (wiersz 1 – wiersz 7 – wiersz 3) 3.202,00
9 Zaliczka na podatek [(wiersz 8 × 17%) – 43,76 zł] 500,58
10 Zaliczka na podatek do pobrania, po zaokrągleniu do pełnych złotych (wiersz 9 – wiersz 6) 233,00
11 Do wypłaty (wiersz 1 – wiersz 3 – wiersz 5 – wiersz 10) 2.907,96
Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Podatek dochodowy - czytaj także:

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.