Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  Podatek dochodowy  »   Umowy zlecenia do 200 zł - pytania i odpowiedzi
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Umowy zlecenia do 200 zł - pytania i odpowiedzi

Przegląd Podatku Dochodowego nr 23 (335) z dnia 1.12.2012

1) Czy płatnik lub podatnik może sam zdecydować o wyborze sposobu opodatkowania przychodu z umowy zlecenia na kwotę nieprzekraczającą 200 zł? Czy przychód ten musi być zawsze opodatkowany zryczałtowanym podatkiem dochodowym?

O sposobie opodatkowania przychodu z umowy zlecenia nie decyduje płatnik ani podatnik. Jeśli w umowie zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika należność jest wprost określona i nie przekracza 200 zł, podlega ona opodatkowaniu wyłącznie zryczałtowanym podatkiem dochodowym.

To z przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, kiedy należy opodatkować należności z umowy zlecenia zryczałtowanym podatkiem, a kiedy pobrać zaliczkę na podatek. Przepis art. 30 ust. 1 pkt 5a updof wskazuje, że m.in. od przychodów z umowy zlecenia (tj. tytułu, o którym mowa w art. 13 pkt 8 updof) pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 18% tego przychodu, jeżeli łącznie spełnione są dwa warunki:

1) kwota należności określona w umowie nie przekracza 200 zł,

2) umowa została zawarta z osobą niebędącą pracownikiem płatnika.

W przypadku gdy nie zostanie spełniony choć jeden z wymienionych warunków, konieczne jest pobranie od przychodu ze zlecenia zaliczki na podatek na zasadach określonych w art. 41 updof.

Zwróć uwagę!

Płatnik ani podatnik nie mogą sami decydować o wyborze sposobu opodatkowania należności z umowy zlecenia na kwotę nieprzekraczającą 200 zł.


2) Z osobą niebędącą naszym pracownikiem zawarliśmy umowę zlecenia, w której odpłatność określono na 25 zł za godzinę. Zleceniobiorca przepracował 8 godzin, w związku z czym przysługuje mu wynagrodzenie w kwocie 200 zł. Czy należność z takiej umowy może być opodatkowana w sposób zryczałtowany?

Należność z umowy, w której wynagrodzenie określono w sposób godzinowy nie może być opodatkowana zryczałtowanym podatkiem.

Zryczałtowany podatek dochodowy pobiera się, jeżeli kwota należności określona w umowie zlecenia zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika nie przekracza 200 zł.

Sposób opodatkowania należności z tytułu umowy zlecenia uzależniony jest nie tylko od jej wysokości i od tego, czy otrzymująca ją osoba jest pracownikiem płatnika, ale również od sposobu określenia w umowie wysokości przysługującego wynagrodzenia. Jeżeli umowa zawarta z osobą niebędącą pracownikiem płatnika nie określa wprost kwoty należności, a jedynie sposób jej wyliczenia, wówczas nie może być opodatkowana w sposób zryczałtowany. Od tak określonej należności płatnik obowiązany jest pobrać zaliczkę na podatek dochodowy.


3) Jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą zawieram umowy zlecenia z osobami niebędącymi moimi pracownikami, na kwoty nieprzekraczające 200 zł. Jaki PIT w związku z tym jestem obowiązany składać do urzędu skarbowego?

Płatnik ma obowiązek przesłać do urzędu skarbowego deklarację PIT-8AR.

Jeżeli kwota należności określona w umowie zlecenia zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika nie przekracza 200 zł, wówczas płatnik pobiera zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 18% przychodu. Pobrany podatek przekazuje w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym go pobrano, na rachunek właściwego urzędu skarbowego. Płatnik będący osobą fizyczną podatek ten wpłaca na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika.

W terminie przekazania zryczałtowanego podatku płatnik nie składa do urzędu skarbowego jakichkolwiek deklaracji. Dopiero w terminie do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym ma obowiązek przesłać do tego urzędu roczną deklarację o zryczałtowanym podatku dochodowym PIT-8AR.


4) Z osobą niebędącą moim pracownikiem zawarłem umowę zlecenia na kwotę 350 zł. Usługa zostanie wykonana na przełomie listopada i grudnia. W każdym z tych miesięcy osoba ta uzyska przychód w kwocie 175 zł. Jak w tej sytuacji opodatkować przychód zleceniobiorcy?

Skoro kwota umowy wynosi 350 zł, to płatnik obowiązany jest pobrać zaliczkę na podatek nawet wtedy, gdy wypłata należności tej nastąpi w dwóch ratach po 175 zł.

Jeżeli umowa zlecenia została zawarta z osobą niebędącą pracownikiem płatnika, a kwota należności określona w umowie nie przekracza 200 zł, wówczas ma zastosowanie zryczałtowany sposób opodatkowania przychodów ze zlecenia. Polega on na poborze od tego przychodu 18% zryczałtowanego podatku dochodowego. W opisanym przypadku kwota należności określona w umowie wynosi 350 zł, a więc przekracza dwustuzłotowy limit. Powoduje to, że płatnik obowiązany jest pobrać zaliczkę na podatek.

Podatek dochodowy - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.