Kontrahent wystawił fakturę na kwotę 35.000 zł za zakup sprzętu komputerowego, którą powinnam zapłacić z zastosowaniem MPP. Dokonując przelewu za tę fakturę nie zastosowałam jednak płatności w systemie MPP. Czy jeżeli kontrahent zwróci mi całą ww. kwotę i następnie zrobię przelew w MPP, to kwotę tę będę mogła ująć w kosztach uzyskania przychodów?
| W sytuacji opisanej w pytaniu, jeśli nabywca finalnie dokona płatności za wskazaną fakturę z zastosowaniem MPP, naszym zdaniem, nie powinien ponieść negatywnych konsekwencji podatkowych. W takim przypadku nie powinny mieć zatem zastosowania sankcyjne regulacje stanowiące o braku możliwości ujmowania w kosztach uzyskania przychodów płatności dokonywanych z pominięciem MPP (gdy występuje obowiązek zapłaty w tym systemie). |
Podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą nie zaliczają do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji pomiędzy przedsiębiorcami, o jednorazowej wartości przekraczającej 15.000 zł (lub równowartość tej kwoty), pomimo zawarcia na fakturze wyrazów "mechanizm podzielonej płatności" (zgodnie z przepisami ustawy o VAT), została dokonana z pominięciem tego mechanizmu.
W przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca takiej transakcji została dokonana z pominięciem MPP, podatnicy w tej części zmniejszają koszty uzyskania przychodów albo zwiększają przychody (w przypadku braku możliwości zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów) - w miesiącu, w którym płatność została dokonana z pominięciem MPP.
O powyższym stanowi art. 22p ust. 1 pkt 3 i ust. 2 ustawy o PDOF.
W sytuacji opisanej w pytaniu Czytelnik, pomimo obowiązku zapłaty za fakturę z zastosowaniem MPP, dokonał płatności z pominięciem tego mechanizmu. Ma on wątpliwości, czy jeśli kontrahent zwróci mu wpłaconą kwotę i Czytelnik ponownie dokona płatności z zastosowaniem MPP, nie poniesie ww. negatywnych konsekwencji podatkowych.
Do podobnej sytuacji odniosło się Ministerstwo Finansów w piśmie z 29 marca 2017 r. będącym odpowiedzią na pytanie naszego Wydawnictwa. Chodziło o sytuację, w której nabywca najpierw uregulował należność gotówką, a w późniejszym czasie "skorygował" tę zapłatę, dokonując płatności przelewem, po tym, jak sprzedawca zwrócił mu wpłaconą kwotę (przypomnijmy, iż również płatność gotówkowa, tj. bez pośrednictwa rachunku płatniczego, za transakcję przekraczającą 15.000 zł lub równowartość tej kwoty, powoduje brak możliwości ujęcia takiej płatności w kosztach podatkowych).
Odnosząc się do powyższego, MF wyjaśniło, że w sytuacji, gdy przedsiębiorca finalnie dokonuje płatności całej kwoty transakcji za pomocą rachunku płatniczego, nie zachodzi przesłanka do wyłączenia takiej płatności z kosztów uzyskania przychodów.
Naszym zdaniem, również w sytuacji, kiedy nabywca otrzyma od sprzedawcy zwrot wpłaconej kwoty, która - pomimo obowiązku - nie została wpłacona z zastosowaniem MPP i dokona ponownej zapłaty w MPP - nabywca nie powinien ponieść negatywnych konsekwencji podatkowych. Finalnie płatność taka zostanie bowiem dokonana w systemie MPP. Nie będzie miał tu zatem zastosowania ww. przepis, wyłączający z kosztów podatkowych płatności dokonane z pominięciem MPP.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
