Facebook
PIT 2020

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  PIT 2020  »  Dochody zagraniczne  »   Dochody osiągnięte z tytułu pracy w Wielkiej Brytanii a zeznanie podatkowe ...
POLECAMY
A A A  poleć artykuł   drukuj artykuł

Dochody osiągnięte z tytułu pracy w Wielkiej Brytanii a zeznanie podatkowe za 2020 r. - interpretacja KIS

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 6 (1085) z dnia 20.02.2021
Osoba, która ma miejsce zamieszkania w Polsce i w 2020 r. osiągnęła dochody z tytułu pracy w Wielkiej Brytanii, ma obowiązek złożyć zeznanie podatkowe za ten rok. Do dochodów uzyskanych w tym kraju od 1 stycznia 2020 r. ma zastosowanie metoda proporcjonalnego odliczenia. Podatnikowi przysługuje przy tym prawo do skorzystania z ulgi abolicyjnej (w pełnej wysokości, na zasadach obowiązujących w 2020 r.).

(interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 21 grudnia 2020 r., nr 0115-KDIT2.4011.679.2020.1.RS)

Stan faktyczny

Wnioskodawca - osoba fizyczna posiadająca centrum interesów życiowych oraz rezydencję podatkową w Polsce - w 2020 r. wykonywał pracę najemną w Wielkiej Brytanii dla brytyjskiego pracodawcy mającego swoją siedzibę w tym kraju. Łączny okres wykonywania pracy na terytorium Wielkiej Brytanii przekroczył 183 dni. Wynagrodzenie za pracę było wypłacane przez zakład znajdujący się w Wielkiej Brytanii i w tym też kraju było opodatkowane.

Poza dochodami osiągniętymi w Wielkiej Brytanii w 2020 r. Wnioskodawca nie osiągnął żadnych dochodów w Polsce.

Podatnik zapytał organ podatkowy m.in. o to, czy w związku z uzyskaniem w 2020 r., dochodów w Wielkiej Brytanii ma obowiązek złożyć zeznanie podatkowe w Polsce za ten rok.

Stanowisko Dyrektora KIS

Organ podatkowy wskazał, że osoby fizyczne, mające miejsce zamieszkania na terytorium Polski, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy). Takie osoby opodatkowują w Polsce wszystkie dochody, tj. zarówno osiągnięte w Polsce, jak i za granicą.

Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Polski uważa się osobę fizyczną, która:

  • posiada na terytorium Polski centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
  • przebywa na terytorium Polski dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

Jeżeli osoby fizyczne nie mają na terytorium Polski miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Polski (ograniczony obowiązek podatkowy).

Regulacje te stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.

Odnosząc się do powyższego, organ podatkowy uznał, że z uwagi na to, iż Wnioskodawca posiada centrum interesów życiowych oraz rezydencję podatkową w Polsce, to w kraju tym podlega obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów. W tym przypadku konieczne jest jednak uwzględnienie przepisów konwencji z 20 lipca 2006 r. między Rzecząpospolitą Polską a Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od zysków majątkowych (dalej: konwencja polsko-brytyjska). Przy czym, do dochodów z pracy najemnej wykonywanej na terytorium Wielkiej Brytanii, uzyskanych od 1 stycznia 2020 r., równolegle z ww. konwencją muszą być stosowane przepisy Konwencji MLI.

W świetle tych regulacji, w sytuacji wykonywania pracy w Wielkiej Brytanii na rzecz pracodawcy z siedzibą w tym kraju, dochody Wnioskodawcy uzyskane w 2020 r. podlegają opodatkowaniu zarówno w Polsce, jak i w Wielkiej Brytanii. Wynika to z art. 14 konwencji polsko-brytyjskiej, który nie został notyfikowany do zmian. Od 1 stycznia 2020 r., w związku z wejściem w życie postanowień Konwencji MLI, zmianie uległa jednak metoda unikania podwójnego opodatkowania, tj. metoda wyłączenia z progresją została zastąpiona metodą proporcjonalnego odliczenia. Zgodnie z metodą proporcjonalnego odliczenia, dochody zagraniczne łączy się z dochodami uzyskanymi w Polsce. Następnie od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów odlicza się kwotę równą podatkowi zapłaconemu za granicą. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w obcym państwie.

W tym przypadku przysługuje jednak prawo do skorzystania z ulgi abolicyjnej, o której mowa w art. 27g ustawy o PDOF. Polega ona na tym, iż od podatku dochodowego odlicza się kwotę stanowiącą różnicę między kwotą podatku obliczonego z zastosowaniem metody proporcjonalnego odliczenia a kwotą podatku obliczonego według metody wyłączenia z progresją.

Odnosząc się do sytuacji Wnioskodawcy organ podatkowy stwierdził, iż będzie on zobowiązany do złożenia zeznania podatkowego za 2020 r. W zeznaniu tym powinien wykazać dochody osiągnięte w 2020 r. z tytułu pracy wykonywanej w Wielkiej Brytanii. Do dochodów tych będzie miała zastosowanie metoda proporcjonalnego odliczenia. Ponadto Wnioskodawca będzie mógł skorzystać z ulgi abolicyjnej.


Od redakcji:

W zeznaniach podatkowych składanych za 2020 r. podatnicy stosują ulgę abolicyjną w pełnej wysokości, zgodnie z przepisami obowiązującymi do końca 2020 r. Natomiast przy rozliczaniu dochodów osiągniętych w 2021 r. będzie się stosowało ulgę abolicyjną w limitowanej wysokości. Zgodnie z przepisami obowiązującymi od 1 stycznia 2021 r., odliczenie w ramach ww. ulgi nie może przekroczyć kwoty 1.360 zł (limit odliczenia nie dotyczy jedynie niektórych dochodów osiąganych za granicą poza terytorium lądowym państw). Limit ulgi abolicyjnej będzie więc stosowany dopiero na etapie rozliczenia rocznego za 2021 r., czyli w 2022 r.

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.