POLECAMY |
||
Jestem etatowym pracownikiem, a ponadto od 6 lat jestem wdową. Do 2020 r. składając zeznanie roczne PIT-37 rozliczałam je jako samotny rodzic jednego dziecka i korzystałam w nim z ulgi prorodzinnej. W czerwcu 2021 r. moja 24-letnia córka, będąca studentką studiów II stopnia, która w tym roku uzyskiwała wyłącznie dochody ze zleceń opodatkowanych ryczałtem, wyszła za mąż i od tego momentu utrzymuje ją pracujący mąż. Czy w tej sytuacji mam jeszcze prawo w PIT-37 za 2021 r. skorzystać z obu dotychczasowych preferencji?
Prawo do rozliczania dochodów na zasadach przewidzianych dla osoby samotnie wychowującej dzieci (dziecko) przewiduje art. 6 ust. 4 ustawy o pdof w brzmieniu obowiązującym do końca 2021 r. Tę preferencję ustawodawca zarezerwował m.in. dla rodziców podlegających nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, będących wdowcami, w sytuacji gdy w roku podatkowym samotnie realizują oni obowiązek alimentacyjny w stosunku do uczących się pełnoletnich dzieci, które nie ukończyły 25. roku życia. Aby rodzic mógł z tych zasad skorzystać, dzieci powinny się uczyć w szkołach, o których mowa w polskich przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym i nauce lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym państwie. Ponadto dzieci te nie mogą w skali roku podatkowego uzyskać dochodów podlegających opodatkowaniu według skali podatkowej lub z tzw. dochodów kapitałowych w kwocie przekraczającej 3.089 zł, z wyjątkiem renty rodzinnej.
Jednak dla skorzystania z możliwości rozliczenia w charakterze samotnego rodzica wystarczy, że podatnik samotnie wychowywał dzieci przez część roku podatkowego. Jeżeli zatem Czytelniczka w 2021 r. spełniała ustawowe wymogi do posiadania statusu samotnego rodzica w stosunku do studiującej córki, która nie ukończyła 25 lat i nie uzyskała w tym okresie dochodów wskazanych w art. 6 ust. 4 ustawy o pdof, to może z tej preferencji skorzystać. Należy przy tym podkreślić, że przysługuje ona przy założeniu, że do Czytelniczki nie miały zastosowania przepisy o podatku liniowym lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (z wyjątkiem gdy ryczałt od przychodów ewidencjonowanych dotyczył przychodów uzyskiwanych przez podatnika z tzw. prywatnego najmu) albo ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
W kwestii ulgi na dziecko należy natomiast stwierdzić, że mają do niej prawo m.in. podatnicy utrzymujący pełnoletnie dzieci, o których mowa w analizowanym wcześniej art. 6 ust. 4 ustawy o pdof, w związku z wykonywaniem przez nich obowiązku alimentacyjnego. W przypadku utrzymywania jednego dziecka podatnik może w zeznaniu rocznym za 2021 r. odliczyć za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym pełnoletnie dziecko pozostawało na jego utrzymaniu, kwotę 92,67 zł - oczywiście przy założeniu spełnienia przez rodzica kryterium dochodowego, o którym mowa w art. 27f ust. 2 ustawy o pdof. Jednocześnie ust. 2c pkt 2 powołanego przepisu wskazuje, że odliczenie nie przysługuje, poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko wstąpiło w związek małżeński.
|
Przykład Pani Anna będąca wdową osiągnęła w 2021 r. wyłącznie dochody z pracy na etacie, które wyniosły 96.700 zł. Jednocześnie samotnie utrzymywała 24-letnią córkę-studentkę, która w tym okresie uzyskiwała wyłącznie dochody z umów zlecenia opodatkowanych ryczałtem. Córka zawarła związek małżeński w czerwcu 2021 r. W tej sytuacji pani Anna w PIT-37 za 2021 r. ma prawo skorzystać z rozliczenia w charakterze samotnego rodzica i odliczyć od podatku ulgę na dziecko, jednak wyłącznie za 5 miesięcy (tj. od stycznia do maja) w kwocie 463,35 zł (tj. 92,67 zł × 5 miesięcy). |
| ||||||||||||
|
||||||||||||
