Podatnik ma miejsce zamieszkania w Polsce. W 2021 r. pracował w Wielkiej Brytanii. Przebywał tam krócej niż 183 dni. Pozostałą część roku spędził w Polsce, gdzie również osiągnął dochody. Jaką metodę unikania podwójnego opodatkowania powinien zastosować, rozliczając swoje dochody w PIT-36?
Osoba, która w 2021 r. uzyskała w Wielkiej Brytanii dochody z pracy najemnej, ma obowiązek rozliczyć je w zeznaniu PIT-36 z zastosowaniem metody proporcjonalnego odliczenia.
Zgodnie z przepisami ustawy o PIT, osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (polscy rezydenci) podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów. Oznacza to, że opodatkowują w Polsce wszystkie dochody osiągnięte zarówno w Polsce, jak i za granicą.
Od 1 stycznia 2021 r., w związku z wejściem w życie postanowień Konwencji MLI, w umowie zawartej z Wielką Brytanią i Irlandią Północną nastąpiła zmiana metody unikania podwójnego opodatkowania, tj. metoda wyłączenia z progresją została zastąpiona metodą proporcjonalnego odliczenia, która na gruncie ustawy o PIT jest uregulowana w art. 27 ust. 9 updof. W świetle tego przepisu dochody zagraniczne łączy się z dochodami uzyskanymi w Polsce. W tym przypadku od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów odlicza się kwotę równą podatkowi dochodowemu zapłaconemu za granicą. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w obcym państwie.
Zatem osoba fizyczna, która w 2021 r. wykonywała pracę w Wielkiej Brytanii, a jej miejsce zamieszkania jest w Polsce, ma obowiązek złożyć zeznanie podatkowe za ten rok (PIT-36 i załącznik PIT/ZG).
W odniesieniu do tych dochodów przysługuje prawo do skorzystania z ulgi abolicyjnej na zasadach określonych w art. 27g updof, w brzmieniu obowiązującym w 2021 r. W tym celu od podatku odlicza się kwotę stanowiącą różnicę między kwotą podatku obliczonego metodą proporcjonalnego odliczenia a kwotą podatku obliczonego przy zastosowaniu metody wyłączenia z progresją. Przy czym odliczenie nie może przekroczyć kwoty 1.360 zł.
Dochody z pracy najemnej uzyskane w 2021 r. za granicą, do których ma zastosowanie metoda proporcjonalnego odliczenia, należy wykazać w zeznaniu PIT-36, w części E "Dochody/straty ze źródeł przychodów", w wierszu "Stosunek służbowy, stosunek pracy...". Z kolei kwotę podatku zapłaconego za granicą ujmuje się w tym zeznaniu w części I "Obliczenie podatku", w wierszu "Podatek zapłacony za granicą...".
Do zeznania należy dołączyć informację PIT/ZG.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
