Facebook
PIT 2021

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  PIT 2021  »  Pozostałe zagadnienia  »   Rozliczenie działalności prowadzonej w różnych formach prawnych
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Rozliczenie działalności prowadzonej w różnych formach prawnych

Gazeta Podatkowa

Prowadzę indywidualną działalność gospodarczą w zakresie najmu lokali, która w 2021 r. przyniosła mi straty. Oprócz tego uzyskuję dochody w ramach spółki cywilnej świadczącej usługi turystyczne. W działalności prowadzonej w obu formach korzystam z opodatkowania podatkiem liniowym. W jaki sposób powinienem rozliczyć obie te działalności w zeznaniu PIT-36L za 2021 r.? Czy zsumować przychody i odpowiednio koszty z obu firm i tak ustalić dochód lub stratę, czy też należy opodatkować dochód z działalności turystycznej, a stratę z najmu lokali rozliczyć dopiero w kolejnych latach z dochodem z tego najmu?

Wiele osób fizycznych prowadzi - tak jak ma to miejsce w sytuacji przedstawionej w pytaniu - działalność gospodarczą w kilku formach prawnych we wszystkich korzystając z tego samego sposobu lub formy opodatkowania. W takim przypadku roczny wynik podatkowy, czyli dochód lub stratę w tej działalności, określa się dla tego źródła przychodów sumarycznie.

Ponieważ Czytelnik w działalności indywidualnej oraz w spółce cywilnej korzystał w 2021 r. z opodatkowania podatkiem liniowym, wynik z obu tych aktywności rozliczy w zeznaniu PIT-36L bez względu na to, że w spółce uzyskał dochód, a z działalności indywidualnej poniósł stratę.

Jeżeli suma przychodów z obu form działalności przewyższy w 2021 r. koszty ich uzyskania, wówczas Czytelnik za ten rok podatkowy osiągnie dochód. Jeśli sytuacja będzie odwrotna, to wygeneruje on stratę (art. 9 ust. 2 ustawy o pdof). Stąd, aby ustalić ostateczny wynik, Czytelnik musi po zakończeniu roku zsumować przychody i koszty podatkowe z obu form działalności (oczywiście w spółce cywilnej proporcjonalnie do prawa udziału w zysku). Jeżeli okaże się, że za 2021 r. poniósł stratę z działalności gospodarczej, wówczas będzie mógł ją od 2022 r. rozliczać na zasadach określonych w art. 9 ust. 3 ustawy o pdof.

Przykład

Podatnik prowadzący indywidualną działalność gospodarczą jest jednocześnie wspólnikiem spółki cywilnej. W 2021 r. korzystał w obu formach prowadzenia działalności z opodatkowania podatkiem liniowym.

Wariant I - W 2021 r. jego przychody i koszty uzyskania ze wskazanych form działalności wyniosły z:

- udziału w spółce - odpowiednio: 148.200 zł i 49.520 zł,
- działalności indywidualnej - odpowiednio: 82.105 zł i 159.400 zł.

Wówczas suma przychodów z działalności gospodarczej w 2021 r. wyniosła 230.305 zł, a kosztów uzyskania - 208.920 zł. W zeznaniu PIT-36L za ten rok podatnik wykaże więc dochód w wysokości 21.385 zł.

Wariant II - W 2021 r. jego przychody i koszty uzyskania ze wskazanych form działalności wyniosły z:

- udziału w spółce - odpowiednio: 161.300 zł i 106.370 zł,
- działalności indywidualnej - odpowiednio: 93.900 zł i 162.860 zł.

Stąd suma przychodów z działalności gospodarczej w 2021 r. wyniosła 255.200 zł, a kosztów uzyskania - 269.230 zł. W zeznaniu PIT-36L za ten rok podatnik wykaże więc stratę w wysokości 14.030 zł.

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.