POLECAMY |
||
Uzyskane w 2020 r. w ramach działalności przychody rozliczam w PIT-28, natomiast moja małżonka za 2020 r. składa zeznanie PIT-36. Na jakich warunkach można odliczyć ulgę na dzieci, gdy kwota podatku dochodowego jest niewystarczająca, aby w całości z niej skorzystać?
Kwotę ulgi prorodzinnej nieodliczonej od podatku, stanowiącą różnicę między kwotą przysługującej ulgi a kwotą odliczoną, podatnicy mają możliwość odliczyć w zeznaniu podatkowym PIT-36 lub PIT-37. Kwota zwrotu tzw. niewykorzystanej ulgi jest limitowana do wysokości zapłaconych/pobranych składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne.
Generalnie podatnik ma prawo do odliczenia kwoty ulgi prorodzinnej od podatku dochodowego obliczonego według skali podatkowej, obniżonego w pierwszej kolejności o podlegającą odliczeniu składkę na ubezpieczenie zdrowotne.
Czasami może wystąpić sytuacja, w której kwota podatku będzie za mała (albo podatek nie wystąpi), aby odliczyć całą kwotę przysługującej ulgi prorodzinnej. W tym przypadku istnieje możliwość otrzymania dodatkowego zwrotu ulgi.
Gdy kwota przysługującej ulgi na dzieci jest wyższa od kwoty odliczonej - z uwagi na niewystarczającą kwotę podatku lub jego brak - podatnikowi, w zeznaniu podatkowym PIT-36 lub PIT-37, przysługuje kwota stanowiąca różnicę między kwotą przysługującego odliczenia a kwotą odliczoną (art. 27f ust. 8 ustawy o pdof).
Kwota zwrotu niewykorzystanej ulgi na dzieci jest jednak limitowana. Jej wysokość nie może bowiem przekroczyć:
Chodzi tu o składki społeczne wynikające z art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a oraz składki zdrowotne (art. 27b ust. 1 i 2 ustawy o pdof).
W limicie tym nie uwzględnia się składek odliczonych w PIT-36L (zeznanie dla podatników opodatkowanych tzw. podatkiem liniowym), PIT-28 (zeznanie do rozliczenia przychodów z działalności gospodarczej oraz najmu, opodatkowanych ryczałtem ewidencjonowanym) lub wykazanych jako odliczone w PIT-16A lub PIT-19A (deklaracje, w których wykazuje się składki zdrowotne zapłacone i odliczone od karty podatkowej lub od zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób duchownych).
Zatem ulga na dzieci przysługuje wyłącznie podatnikom, którzy swoje dochody rozliczają w PIT-36 lub PIT-37. To znaczy, że małżonka, o której mowa w pytaniu, rozliczająca swoje dochody w zeznaniu PIT-36, może skorzystać z mechanizmu zwrotu niewykorzystanej kwoty ulgi. Nie ma natomiast takiej możliwości mąż w składanym zeznaniu PIT-28.
| Przykład
Małżonkowie przez cały 2020 r. wychowywali troje niepełnoletnich dzieci. Kwota przysługującej im ulgi na dzieci za 2020 r. wynosi 4.224,12 zł. Za 2020 r. mąż złoży zeznanie PIT-28. Żona przez część 2020 r. prowadziła własną działalność opodatkowaną według skali podatkowej. W PIT-36 żona odliczy z przysługującej ulgi na dzieci jedynie 1.500 zł (tyle wyniósł podatek po odliczeniu składki zdrowotnej). Kwota niewykorzystanej ulgi wyniesie 2.724,12 zł. Podlegające odliczeniu składki społeczne i zdrowotne, jakie żona zapłaciła w 2020 r., wyniosły 2.374,25 zł. Zatem podatniczka uzyska zwrot niewykorzystanej ulgi w kwocie 2.374,25 zł (tj. do wysokości zapłaconych składek). |
| ||||||||||||
|
||||||||||||
