Mam miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce. Od czerwca 2022 r. przyznano mi niemiecką rentę inwalidzką. Jest ona wypłacana z obowiązkowego systemu ubezpieczenia socjalnego Niemiec. W 2022 r. uzyskałem też dochód ze stosunku pracy w Polsce. Czy zagraniczną rentę powinienem wykazać w zeznaniu podatkowym w celu ustalenia stopy procentowej?
W tym przypadku podatnik nie powinien ustalać stopy procentowej i tym samym nie powinien wykazywać przedmiotowej renty w zeznaniu podatkowym.
Zgodnie z art. 3 ust. 1 updof, osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Polski, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy). W świetle tej regulacji podatnik, który ma miejsce zamieszkania na terytorium Polski, ma obowiązek rozliczyć w Polsce całość swoich dochodów, osiągniętych zarówno w kraju, jak i za granicą.
Przepisy ustawy o PIT dotyczące miejsca zamieszkania i obowiązku podatkowego stosuje się z uwzględnieniem właściwej umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, której stroną jest Polska (art. 4a updof).
Przepis art. 18 ust. 1 umowy między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku (Dz. U. z 2005 r. nr 12, poz. 90) przyznaje wyłączne prawo do opodatkowania emerytur, podobnych świadczeń lub rent państwu miejsca zamieszkania beneficjenta. Z kolei ust. 2 tego artykułu przyznaje prawo do opodatkowania świadczeń otrzymywanych przez osobę mającą miejsce zamieszkania w umawiającym się państwie z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych drugiego umawiającego się państwa wyłącznie państwu, z którego następuje wypłata.
Z powołanych regulacji umowy wynika zatem, że renta otrzymywana z Niemiec, wypłacana osobie mającej miejsce zamieszkania w Polsce, podlega co do zasady opodatkowaniu tylko w Polsce. Wyjątek dotyczy jednak sytuacji, gdy świadczenie jest wypłacane z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych. Wtedy, stosownie do art. 18 ust. 2 umowy, świadczenia takie podlegają opodatkowaniu tylko w państwie źródła, tj. w Niemczech. Tym samym przedmiotowej renty nie należy wykazywać w polskim zeznaniu podatkowym.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
