POLECAMY |
||
W marcu 2017 r. jako osoba prywatna kupiłem mieszkanie za kwotę 170.000 zł. Następnie w sierpniu 2020 r. sprzedałem je za 200.000 zł. W listopadzie 2020 r. środki pieniężne uzyskane ze sprzedaży mieszkania przeznaczyłem na zakup kolejnego mieszkania, które nabyłem za 190.000 zł. Jak w tej sytuacji w PIT-39 powinienem rozliczyć sprzedaż mieszkania dokonaną w 2020 r.?
Ze sprzedaży w sierpniu 2020 r. mieszkania nabytego w marcu 2017 r. Czytelnik uzyskał przychód, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o pdof. W myśl tego przepisu przychód podatkowy z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości powstaje, gdy taka sprzedaż nie następuje w ramach prowadzonej działalności gospodarczej i została dokonana przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło ich nabycie lub wybudowanie.
Przychód ten Czytelnik musi rozliczyć w zeznaniu PIT-39 za 2020 r., które powinien złożyć do 30 kwietnia 2021 r. Wykazywany w nim przychód z odpłatnego zbycia to wartość wyrażona w cenie określonej w umowie pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia, do których zalicza się np. koszty wyceny nieruchomości przez rzeczoznawcę majątkowego, koszty pośrednictwa w sprzedaży nieruchomości (art. 19 ust. 1 ustawy o pdof). W celu ustalenia dochodu (straty) ze sprzedaży nieruchomości w PIT-39 wykazuje się także koszty uzyskania przychodów. Ponieważ Czytelnik zbytą nieruchomość nabył odpłatnie, to w kosztach uzyskania przychodów uwzględni udokumentowane koszty nabycia, powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość nieruchomości, poniesione w czasie jej posiadania (art. 22 ust. 6c ustawy o pdof). W PIT-39 podatnicy wykazują także odpisy amortyzacyjne, jeśli zbyta nieruchomość podlegała amortyzacji (np. w ramach prywatnego najmu).
Uzyskany ze sprzedaży nieruchomości dochód, co do zasady, podlega opodatkowaniu według stawki w wysokości 19% (art. 30e ust. 2 ustawy o pdof). Może być on jednak wolny od podatku w oparciu o art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o pdof. Przepis ten stanowi, że ze zwolnienia korzysta dochód z odpłatnego zbycia m.in. nieruchomości w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości. Warunkiem zastosowania tego zwolnienia w przypadku nieruchomości zbywanych do końca 2020 r. jest, aby nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, kiedy nastąpiło odpłatne zbycie, uzyskany przychód został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe, o których mowa w art. 21 ust. 25 ustawy o pdof, w tym m.in. na nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu. Dochód zwolniony z podatku także należy wykazać w PIT-39.
|
Przykład W sierpniu 2020 r. podatnik sprzedał mieszkanie za 200.000 zł, które kupił w marcu 2017 r. Koszty uzyskania przychodu wyniosły 170.000 zł. Stąd dochód ze sprzedaży nieruchomości wyniósł 30.000 zł (200.000 zł - 170.000 zł). W listopadzie 2020 r. część przychodu ze sprzedaży mieszkania w kwocie 190.000 zł podatnik przeznaczył na zakup nowego lokalu mieszkalnego. Dochód wolny od podatku wyniesie 28.500 zł (30.000 zł × 190.000 zł) : 200.000 zł. Opodatkowaniu 19% podatkiem podlega dochód w kwocie 1.500 zł (30.000 zł - 28.500 zł). Podatek do zapłaty wyniesie 285 zł. W PIT-39 podatnik wykaże: przychód - 200.000 zł, koszty uzyskania przychodów - 170.000 zł, dochód - 30.000 zł, dochód wolny od podatku - 28.500 zł, podstawę obliczenia podatku - po zaokrągleniu do pełnych złotych - 1.500 zł, podatek i kwotę do zapłaty - 285 zł. |
| ||||||||||||
|
||||||||||||
