POLECAMY |
||
W ramach jednoosobowej działalności gospodarczej prowadzę działalność gastronomiczną. W 2019 r. nabyłem z przeznaczeniem na potrzeby prywatnego najmu mieszkanie w stanie wymagającym kapitalnego remontu. Z uwagi na spadek dochodów firmowych wywołany pandemią nie byłem w stanie go wyremontować i na początku 2021 r. zdecydowałem się na jego sprzedaż. Cena sprzedaży była niższa od ceny zakupu z uwagi na to, że mieszkanie w międzyczasie zostało zalane. Czy w tej sytuacji muszę złożyć zeznanie PIT-39 za 2021 r. i wykazać w nim tę sprzedaż?
TAK. Gdy do odpłatnego zbycia przez osobę fizyczną poza działalnością gospodarczą lokalu mieszkalnego dochodzi przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jego nabycie, to u sprzedawcy na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych powstaje przychód podatkowy. W takim przypadku niezależnie od tego, że w wyniku tej transakcji ponosi on stratę, zobowiązany jest tę sprzedaż rozliczyć w zeznaniu PIT-39.
Dochód wygenerowany na sprzedaży nieruchomości poza działalnością gospodarczą zasadniczo podlega opodatkowaniu. Podatek od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o pdof wynosi 19% podstawy obliczenia podatku (art. 30e ustawy o pdof). Z kolei podstawy obliczenia podatku nie wyznacza przychód, ale dochód, który stanowi różnica pomiędzy przychodem ze sprzedaży a kosztami jego uzyskania, powiększona o sumę odpisów amortyzacyjnych dokonanych od zbywanej nieruchomości.
Dochód ze sprzedaży prywatnego mieszkania w okolicznościach wskazanych w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o pdof może jednak korzystać ze zwolnienia od pdof. Okres, w którym podatnik w celu skorzystania z ulgi jest zobowiązany do wydatkowania środków ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe, wynosi 3 lata. Z kolei z art. 21 ust. 25a ustawy o pdof wynika, że w ustawowym terminie 3 lat powinno dojść do nabycia prawa własności lub określonego prawa majątkowego, by ponoszone wydatki na omawiane cele zostały uwzględnione w ramach przedmiotowej ulgi.
Brak dochodu ze zbycia prywatnego mieszkania lub domu nie zwalnia ze złożenia zeznania PIT-39.
Ponieważ Czytelnik nie osiągnął dochodu ze sprzedaży mieszkania w 2021 r., to w jego przypadku nie znajdzie zastosowania omówione powyżej zwolnienie podatkowe, ale jednocześnie nie wystąpi u niego podatek do zapłaty. Nie oznacza to jednak, że jest on zwolniony ze złożenia zeznania PIT-39. W zeznaniu tym jest on zobowiązany wykazać stratę poniesioną w wyniku tej transakcji.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
