Facebook
PIT 2019
Serce Dziecka

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  PIT 2019  »  Przychody i koszty  »   Podatkowe rozliczenie sprzedaży akcji zakupionych przez spółkę jawną

Nowa matryca stawek VAT

Nomenklatura scalona Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług www.klasyfikacje.gofin.pl  »
POLECAMY
A A A  poleć artykuł   drukuj artykuł

Podatkowe rozliczenie sprzedaży akcji zakupionych przez spółkę jawną

Gazeta Podatkowa nr 104 (1666) z dnia 30.12.2019
Małgorzata Rymarz

Spółka jawna zakupiła na giełdzie akcje, które na koniec roku zamierza sprzedać. Jak rozliczyć dochód (stratę) z tego tytułu: łącznie z dochodami z działalności gospodarczej, czy też odrębnie w zeznaniu PIT-38?

O tym, do jakiego źródła przychodów na gruncie pdof należy zakwalifikować przychody z odpłatnego zbycia akcji decyduje przedmiot działalności prowadzonej przez spółkę jawną. Jeśli jest nim profesjonalny obrót akcjami, to profity z tego tytułu należą do źródła, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza i powinny być rozliczone w rocznym zeznaniu podatkowym składanym na formularzu PIT-36 lub PIT-36L. Jeżeli natomiast zakup i sprzedaż akcji to transakcje bez związku z działalnością spółki, wówczas każdy ze wspólników powinien rozliczyć dochód (stratę) ze sprzedaży akcji w zeznaniu rocznym składanym na formularzu PIT-38.

Spółka jawna posiada zdolność do czynności prawnych - może we własnym imieniu nabywać prawa i zaciągać zobowiązania. Z tego powodu w obrocie gospodarczym to spółka jawna jest nabywcą lub sprzedawcą rzeczy albo praw (w tym przypadku akcji).

Jednak spółka jawna nie jest podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych. Podatnikami są wspólnicy tej spółki i to oni rozliczają się z fiskusem z dochodów (przychodów) osiągniętych przez tę spółkę.

Przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku (udziału) oraz łączy się z pozostałymi przychodami ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu według skali podatkowej (art. 8 ustawy o pdof - Dz. U. z 2019 r. poz. 1387 ze zm.). Przedstawiona reguła stosowana jest również do rozliczania kosztów uzyskania przychodów, wydatków niestanowiących kosztów podatkowych, strat i ulg podatkowych.

Pozarolnicza działalność gospodarcza oraz kapitały pieniężne i prawa majątkowe to dwa niezależne od siebie źródła przychodów.


Wskaźniki przydatne w rozliczeniach PIT za 2019 r. dostępne są w serwisie www.wskazniki.gofin.pl.


Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a) ustawy o pdof za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się przychody z odpłatnego zbycia udziałów (akcji), udziałów w spółdzielni oraz papierów wartościowych. Jednocześnie, jak wynika z treści art. 30b ust. 1 ustawy o pdof, od dochodów uzyskanych m.in. ze sprzedaży udziałów lub akcji, podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu. Przepisu tego nie stosuje się jednak, jeżeli odpłatne zbycie udziałów (akcji), udziałów w spółdzielni, papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacja praw z nich wynikających następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej (art. 30b ust. 4 ustawy o pdof).

Jeżeli zatem profity (lub ewentualnie straty) płynące z nabywania i sprzedaży akcji lub udziałów przez spółkę osobową mieszczą się w ramach działalności gospodarczej, to źródłem przychodów będzie ta działalność, a zatem rozliczenie roczne wspólników następować będzie na formularzach PIT-36 lub PIT-36L (w zależności od dokonanego wyboru formy opodatkowania).

Natomiast gdy zakup akcji był tylko sposobem alokacji nadwyżki środków finansowych wypracowanych przez spółkę, to do ich sprzedaży będzie miał zastosowanie art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a) ustawy o pdof. Dochód z odpłatnego zbycia akcji, stosownie do ust. 5 powołanego art. 30b ustawy o pdof, nie łączy się z dochodami opodatkowanymi według skali podatkowej, ani z dochodami z działalności gospodarczej opodatkowanymi liniowo, a zatem rozliczenie roczne wspólników powinno nastąpić na odrębnym formularzu PIT-38.

Niezależnie od źródła przychodów przy rozliczaniu uzyskanego dochodu (poniesionej straty) zastosowanie znajdzie art. 8 ustawy o pdof, co oznacza, że przychody i koszty podatkowe określone zostaną proporcjonalnie do prawa każdego ze wspólników do udziału w zysku spółki jawnej.

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.