POLECAMY |
||
W działalności gospodarczej korzystam z opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym. Na początku listopada br. otrzymałem z ZUS na mój firmowy rachunek bankowy zwrot nadpłaconych składek emerytalno-rentowych i składki zdrowotnej za 2017 r. Wtedy przychody firmowe opodatkowywałem według skali podatkowej. Czy zwrot ten powinienem uwzględnić w korekcie zeznania rocznego PIT-36 za 2017 r., czy ująć go w PIT-28 za rok bieżący?
Zwrot wskazanych w pytaniu składek Czytelnik powinien rozliczyć w zeznaniu podatkowym za rok, w którym go otrzymał, niezależnie od tego, za jaki okres wystąpiła nadpłata.
Przedsiębiorca korzystający w prowadzeniu pozarolniczej działalności gospodarczej z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych składki na własne ubezpieczenia społeczne ma prawo odliczyć od przychodu pod warunkiem, że zostały one opłacone. Natomiast o zapłaconą składkę na własne ubezpieczenie zdrowotne może pomniejszyć zryczałtowany podatek dochodowy. Jednak po otrzymaniu zwrotu nadpłaconych składek ubezpieczeniowych powinien go wykazać w rozliczeniu podatkowym, z uwagi na art. 21 ust. 2a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym... (Dz. U. z 2019 r. poz. 43). Z przepisu tego wynika, że w sytuacji, gdy podatnik obliczając podatek należny dokonał odliczeń od przychodu lub zryczałtowanego podatku, a następnie otrzymał zwrot odliczonych kwot (w całości lub w części), w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot, ma obowiązek doliczyć odpowiednio kwoty poprzednio odliczone.
Wobec powyższego Czytelnik otrzymany zwrot składek emerytalno-rentowych oraz zwróconą składkę na ubezpieczenie zdrowotne zobowiązany jest rozliczyć w rocznym zeznaniu podatkowym, które złoży za 2019 r. Na sposób tego rozliczenia nie wpływa fakt, że nadpłata składek dotyczy okresu, w którym przedsiębiorca korzystał z opodatkowania na zasadach ogólnych według skali podatkowej. Tym samym w PIT-28 składanym za 2019 r. powiększy on wykazany przychód z działalności gospodarczej o kwotę zwróconych mu składek na ubezpieczenia społeczne, a podatek zryczałtowany o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne uprzednio przez niego odliczonej od podatku obliczonego według skali podatkowej.
|
Przykład Przedsiębiorca będący osobą fizyczną i opodatkowujący przychody tzw. ryczałtem ewidencjonowanym według 8,5% stawki otrzymał w listopadzie 2019 r. zwrot składek ubezpieczeniowych za 2017 r., w którym dochody firmowe opodatkowywał według skali podatkowej. Zwrot składek na ubezpieczenia społeczne wyniósł 934 zł, a zwrot 9% składki zdrowotnej - 170 zł (7,75% podstawy jej wymiaru, które odliczył od podatku to 146,39 zł). Składki te, opłacone w kwietniu i maju 2017 r., uwzględnione zostały przy obliczaniu zaliczki na pdof za miesiące, w których je zapłacono. W rocznym zeznaniu PIT-28 za 2019 r. przedsiębiorca doliczy do przychodu opodatkowanego 8,5% stawką ryczałtu 934 zł, a do podatku 146,39 zł. |
| ||||||||||||
|
||||||||||||
