POLECAMY |
||
Moja znajoma poprosiła mnie o pomoc w sporządzeniu rocznego zeznania podatkowego. Przez wiele lat była mężatką posiadającą z mężem wspólność majątkową i co roku składała z nim wspólne zeznanie (od kilku lat obydwoje byli emerytami, a mąż jeszcze dorabiał na umowy zlecenia). Mąż zmarł jednak na COVID-19 w lutym 2022 r., zanim zdążyli złożyć wspólne zeznanie za 2021 r. Czy w tej sytuacji może ona rozliczyć się w sposób przewidziany dla wdów i wdowców w PIT za 2021 r., czy takie rozliczenie będzie jej przysługiwało dopiero w zeznaniu za 2022 r.?
Na takich samych zasadach jak małżonkowie mogą się w zeznaniu rocznym rozliczyć również niektóre wdowy i niektórzy wdowcy, co wynika z art. 6a ust. 1 ustawy o pdof (Dz. U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.). Wniosek o łączne opodatkowanie dochodów małżonków, między którymi istniała w roku podatkowym wspólność majątkowa, może być bowiem złożony przez podatnika, który pozostawał w związku małżeńskim w roku podatkowym, a jego małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego albo zmarł po upływie roku podatkowego przed złożeniem zeznania podatkowego za ten rok. Wniosek ten powinien zostać zawarty, podobnie jak w przypadku typowego małżeńskiego rozliczenia, w rocznym zeznaniu podatkowym.
W tym miejscu należy wskazać, że w rozliczeniu za 2021 r. po raz pierwszy wdowy lub wdowcy uprawnieni są do złożenia wniosku o wspólne opodatkowanie dochodów małżonków także za rok, w którym został zawarty związek małżeński, w przypadku śmierci drugiego z małżonków w roku zawarcia związku małżeńskiego lub w roku następnym zanim złożono zeznanie podatkowe za ten rok podatkowy.
Wobec tego niektórym wdowom i wdowcom ustawodawca stworzył możliwość rozliczenia się w zeznaniu podatkowym wspólnie ze zmarłym małżonkiem za dwa lata. Tak będzie w przypadku opisanym w pytaniu. W sytuacji gdy śmierć małżonka miała miejsce w 2022 r., ale przed złożeniem zeznania za 2021 r., wdowa lub wdowiec może bowiem złożyć ze zmarłym małżonkiem wspólne zeznanie roczne za 2021 r. Ten sposób rozliczenia jest również dopuszczalny w odniesieniu do dochodów za 2022 r., gdyż wówczas mamy do czynienia ze śmiercią małżonka w trakcie roku podatkowego.
Należy przy tym pamiętać, że wspólne rozliczenie ze zmarłym małżonkiem możliwe jest po spełnieniu wszystkich kryteriów określonych w art. 6a ust. 2 ustawy o pdof. Zatem, o ile wdowa, o której mowa w pytaniu, spełnia wszystkie wymienione w nim warunki, to nie ma przeszkód, aby za 2021 r. rozliczyła się z podatku dochodowego ze zmarłym mężem.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
