Facebook
PIT 2021

Jak szukać?»

Uwaga: Wnioski o wyrażenie zgody na opłacenie składek na dobrowolne ubezpieczenia społeczne po terminie, dotyczące okresu sprzed 1 stycznia 2022 r., można składać do 30 czerwca 2022 r. Do 30 czerwca spółki jawne i partnerskie powinny złożyć do KRS oświadczenie o niesporządzaniu sprawozdania finansowego za 2021 r. (czytaj więcej) Do 30 czerwca 2022 r. należy sporządzić sprawozdanie finansowe za 2021 r. (czytaj więcej)
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  PIT 2021  »  Odliczenia od dochodu  »   Wpłaty na IKZE u przedsiębiorcy
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Wpłaty na IKZE u przedsiębiorcy

Gazeta Podatkowa nr 19 (1894) z dnia 7.03.2022
Agata Cieśla

Prowadzę indywidualną działalność gospodarczą, w której w 2021 r. korzystałem z opodatkowania na zasadach ogólnych. W 2021 r. po raz pierwszy dokonywałem co miesiąc wpłat na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (tzw. IKZE). W jaki sposób i w jakiej wysokości poniesione na ten cel wydatki mogę odliczyć w rocznym zeznaniu?

Reguły rządzące wpłatami środków pieniężnych na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE) określa ustawa o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego (Dz. U. z 2019 r. poz. 1808 ze zm.). Na podstawie tej ustawy osoby fizyczne mogą oszczędzać środki pieniężne w ramach IKZE.

W celu zachęcenia osób fizycznych do tej formy oszczędzania w ustawie o pdof zapisana została specjalna ulga podatkowa. Polega ona na tym, że oszczędzający w ten sposób poprzez dokonywanie w trakcie roku podatkowego wpłat na swoje IKZE, w rocznym zeznaniu podatkowym mają prawo odliczyć ich wartość od dochodu (przychodu) do wysokości określonej w przepisach o indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego. Prawo do odliczenia od dochodu (przychodu) wpłat na IKZE przysługuje nie tylko podatnikom opodatkowanym według skali podatkowej (art. 26 ust. 1 pkt 2b ustawy o pdof), ale również korzystającym z opodatkowania podatkiem liniowym (art. 30c ust. 2 ustawy o pdof) oraz podatnikom rozliczającym się na gruncie pdof ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (art. 11 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym... - Dz. U. z 2021 r. poz. 1993 ze zm.).

W 2021 r. funkcjonowały dwa limity wpłat na IKZE. Limit w wysokości 9.466,20 zł został przewidziany dla osób prowadzących działalność gospodarczą, w rozumieniu art. 8 ust. 6 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 423 ze zm.). Natomiast wysokość limitu dla pozostałych osób to 6.310,80 zł. Są to maksymalne kwoty możliwe do odliczenia w zeznaniu rocznym za 2021 r. - odliczenie nie może przy tym być wyższe niż kwota faktycznie dokonanych wpłat.

Wobec tego Czytelnik prowadzący działalność gospodarczą w zeznaniu PIT za 2021 r. może odliczyć od dochodu kwoty faktycznie wpłacone w tym roku podatkowym na IKZE, nie więcej jednak niż 9.466,20 zł, o ile nie zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym albo nie zostały zwrócone Czytelnikowi w jakiejkolwiek formie.

Dokonane wpłaty na IKZE trzeba odpowiednio udokumentować. Zgodnie z art. 26 ust. 7 pkt 4 ustawy o pdof wysokość wydatków poniesionych w roku podatkowym z tytułu oszczędzania na IKZE należy ustalić na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie. Są to dowody wpłat zawierające w szczególności dane identyfikujące osobę dokonującą wpłaty na IKZE, odbiorcę wpłaty, jej tytuł oraz kwotę.

Przykład

Przedsiębiorca będący osobą fizyczną w 2021 r. uzyskiwał dochody wyłącznie z działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej. Uzyskany przez niego z tego tytułu dochód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym wyniósł 109.314 zł.

W styczniu 2021 r. przedsiębiorca zawarł umowę z bankiem na prowadzenie indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego (IKZE). W związku z tym w 2021 r. przekazał do IKZE wpłaty o łącznej wartości 9.000 zł. Na udokumentowanie tych wpłat posiada potwierdzenia dokonanych przelewów bankowych.

Z uwagi na to, że wpłacona przez przedsiębiorcę kwota nie przekracza rocznego limitu wpłat na IKZE w 2021 r. dla osób posiadających status przedsiębiorcy w 2021 r. wynoszącego 9.466,20 zł, podatnik może dokonane przez siebie z tego tytułu wpłaty odliczyć od dochodu w składanym zeznaniu podatkowym PIT-36 za 2021 r. (wykazując je w załączniku PIT/0) w pełnej poniesionej wysokości.

Odliczenia od dochodu - czytaj także:

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.