POLECAMY |
||
Będąc małżeństwem spełniamy warunki do złożenia wspólnego zeznania podatkowego za 2021 r. Żona osiągnęła w ubiegłym roku jedynie dochody z pracy, ja natomiast poza pracą na etacie prowadziłem także działalność gospodarczą opodatkowaną według skali podatkowej, która za 2021 r. zamknęła się niewielką stratą. Czy jeżeli rozliczamy się wspólnie, to swoją stratę firmową będę miał prawo w zeznaniu za 2021 r. skompensować z naszymi wspólnymi dochodami ze stosunku pracy?
NIE. Podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych ma prawo poniesioną przez siebie stratę z danego źródła przychodów rozliczyć jedynie z dochodami pochodzącymi z tego samego źródła osiągniętymi wyłącznie przez siebie. Uregulowania obowiązujące w tym zakresie nie przewidują możliwości rozliczenia straty jednego z małżonków (np. z działalności gospodarczej) z dochodami drugiego małżonka i to niezależnie od tego czy składają odrębnie roczne zeznania podatkowe, czy rozliczają się wspólnie.
Ze stratą podatkową mamy do czynienia w sytuacji, gdy przychody podatnika osiągnięte w roku podatkowym z danego źródła przychodów są niższe od kosztów ich uzyskania poniesionych w tym okresie. Stratę tę należy wykazać w zeznaniu za rok, w którym powstała. Podatnicy będący osobami fizycznymi mają dwie możliwości dokonania tego rozliczenia. Mogą ją rozliczyć w kolejno następujących po sobie 5 latach podatkowych, jednak w każdym roku nie więcej niż 50% ich wartości (art. 9 ust. 3 pkt 1 ustawy o pdof). Alternatywnie mają prawo uwzględnienia straty w kwocie nieprzekraczającej 5.000.000 zł w rozliczeniu za jeden rok podatkowy w jednym z najbliższych kolejno po sobie następujących 5 lat podatkowych. Natomiast nieodliczona w ten sposób kwota straty podlega rozliczeniu w pozostałych latach ustawowo określonego 5-letniego okresu, z tym że obniżenie dochodu o jej wartość w którymkolwiek z nich nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty (art. 9 ust. 3 pkt 2 ustawy o pdof). Poza wyjątkami określonymi w art. 9 ust. 3a ustawy o pdof, stratę można rozliczać z każdego źródła przychodów wymienionego w art. 10 ust. 1 tej ustawy, w tym m.in. z pozarolniczej działalności gospodarczej.
Wskaźniki przydatne przy sporządzaniu rocznych PIT-ów dostępne są w serwisie www.wskazniki.gofin.pl.
W sytuacji zaprezentowanej w pytaniu Czytelnik stratę poniesioną w 2021 r. z działalności gospodarczej będzie uprawniony rozliczyć dopiero w 2022 r., o ile w tym roku uzyska dochód z tego źródła. Nie jest bowiem dopuszczalne rozliczenie jej z dochodami z innych źródeł wykazywanymi w zeznaniu za 2021 r., czyli rok, w którym poniósł stratę, w tym z dochodami z umowy o pracę - ani własnymi, ani dochodami żony uzyskanymi z tego źródła.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
