Facebook
PIT 2021

Jak szukać?»

Uwaga: Wnioski o wyrażenie zgody na opłacenie składek na dobrowolne ubezpieczenia społeczne po terminie, dotyczące okresu sprzed 1 stycznia 2022 r., można składać do 30 czerwca 2022 r. Do 30 czerwca spółki jawne i partnerskie powinny złożyć do KRS oświadczenie o niesporządzaniu sprawozdania finansowego za 2021 r. (czytaj więcej) Do 30 czerwca 2022 r. należy sporządzić sprawozdanie finansowe za 2021 r. (czytaj więcej)
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  PIT 2021  »  Odliczenia od dochodu  »   Odliczenie straty w PIT-28
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Odliczenie straty w PIT-28

Gazeta Podatkowa nr 11 (1886) z dnia 7.02.2022
Katarzyna Jęch

Od 5 lat prowadzę indywidualną działalność gospodarczą. W 2021 r. korzystałem z opodatkowania w formie ryczałtu ewidencjonowanego według trzech stawek: 3%, 5,5%, 8,5%. Przychód osiągnięty w tym roku podatkowym wyniósł odpowiednio: 42.000 zł, 38.000 zł i 76.000 zł. W latach 2017-2020 korzystałem z opodatkowania na zasadach ogólnych według skali podatkowej. Za 2020 r. z działalności gospodarczej poniosłem stratę w kwocie 50.000 zł. Czy w zeznaniu PIT-28 za 2021 r. mogę odliczyć firmową stratę z 2020 r.? Jeżeli tak, to w jakiej wysokości?

Czytelnik prowadzący działalność gospodarczą, będąc tzw. ryczałtowcem, w rozliczeniu PIT-28 za 2021 r. może pomniejszyć uzyskany przychód o stratę poniesioną z tego źródła przychodów za rok 2020, powstałą w czasie, gdy korzystał on z opodatkowania na zasadach ogólnych według skali podatkowej.

Podatnicy korzystający w prowadzeniu działalności gospodarczej z opodatkowania w formie ryczałtu ewidencjonowanego przychody osiągnięte w roku podatkowym i wykazane w zeznaniu rocznym PIT-28 w pierwszej kolejności pomniejszają o stratę z wykonywanej działalności (art. 11 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym - Dz. U. z 2021 r. poz. 1993 ze zm.). Jednocześnie z tego odliczenia skorzystać mogą tylko podatnicy, którzy w poprzednich latach w prowadzeniu działalności gospodarczej korzystali z opodatkowania na zasadach ogólnych (skala podatkowa, podatek liniowy) i w tamtym okresie ponieśli straty.

Przedsiębiorca o kwotę straty poniesionej w działalności może obniżyć uzyskany z tego źródła dochód w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty albo obniżyć jednorazowo dochód uzyskany z tego źródła w jednym z najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych o kwotę nieprzekraczającą 5.000.000 zł. Nieodliczona w ten drugi sposób kwota podlega rozliczeniu w pozostałych latach tego pięcioletniego okresu, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty.

U ryczałtowców osiągających firmowe przychody opodatkowane według kilku stawek ryczałtowych sposób, w jaki dokonują odliczenia straty, określa art. 11 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Pomniejszenia przychodu o wartość poniesionej straty dokonuje się od każdego rodzaju przychodu w takim stosunku, w jakim w roku podatkowym powstają poszczególne przychody opodatkowane różnymi stawkami w ogólnej kwocie przychodów uzyskanych za dany rok podatkowy (przykład).

Przykład

Biorąc pod uwagę dane z pytania, Czytelnik w rocznym zeznaniu PIT-28 za 2021 r. będzie mógł skorzystać z obniżenia uzyskanego przychodu o całą wartość straty poniesionej z tej działalności w 2020 r., tj. o 50.000 zł zgodnie z art. 9 ust. 3 pkt 2 ustawy o pdof. Pomniejszenie przychodu dla każdej z poszczególnych stawek ryczałtu wyniesie: dla 3% - 13.460 zł, dla 5,5% - 12.180 zł oraz dla 8,5% - 24.360 zł. Obliczenia tych kwot Czytelnik dokona w sposób zaprezentowany w tabeli.

Stawka ryczałtu Przychody za 2021 r. Obliczenie udziału procentowego przychodu z poszczególnych stawek w łącznym przychodzie roku podatkowego Ustalenie wartości odliczeń według poszczególnych stawek
3% 42.000 zł (42.000 zł : 156.000 zł) × 100 = 26,92% 50.000 zł × 26,92% = 13.460 zł
5,5% 38.000 zł (38.000 zł : 156.000 zł) × 100 = 24,36% 50.000 zł × 24,36% = 12.180 zł
8,5% 76.000 zł (76.000 zł : 156.000 zł) × 100 = 48,72% 50.000 zł × 48,72% = 24.360 zł
Razem 156.000 zł 100% 50.000 zł

Odliczenia od dochodu - czytaj także:

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.