POLECAMY |
||
Prowadzę firmę, świadcząc usługi transportowe (podatek liniowy, czynny podatnik VAT). Usługi wykonywane są 4 samochodami o dopuszczanej masie całkowitej przekraczającej 3,5 tony, w związku z czym w 2021 r. nabyłem do nich urządzenia służące do poboru opłat drogowych e-TOLL ZSL - każde w cenie 306,27 zł brutto (netto 249 zł). Ponadto zapłaciłem za montaż każdego z nich 184,50 zł brutto (150 zł netto) oraz opłaciłem roczny abonament brutto 244,77 zł (199 zł netto). Jednak tylko 3 samochody w 2021 r. wykonywały przejazdy, podczas których były pobierane opłaty w systemie e-TOLL. Do których z poniesionych przez siebie wydatków mogę zastosować w zeznaniu tzw. ulgę na e-TOLL? Czy skorzystanie z ulgi oznacza konieczność dokonania korekty kosztów?
Ulga na e-TOLL na gruncie pdof uregulowana została w art. 52ja ustawy o pdof. Z przepisu tego wynika, że przedsiębiorcy będący podatnikami pdof od dochodu za 2021 r. z działalności gospodarczej mogą odliczyć poniesione w tym roku i określone w nim wydatki pomniejszone o podatek VAT. Ulga obejmuje swoim zakresem:
Ulga na e-TOLL jest jednak limitowana. Wydatki objęte ulgą przedsiębiorcy będący podatnikami pdof mogą bowiem odliczać od firmowego dochodu do wysokości kwoty stanowiącej iloczyn 500 zł oraz liczby zewnętrznych systemów lokalizacyjnych lub urządzeń pokładowych. Ponadto liczba tych systemów lub urządzeń nie może przekraczać liczby pojazdów, które wykonały w 2021 r. co najmniej jeden przejazd, za który podatnik, a w przypadku podatników będących wspólnikami spółki niebędącej osobą prawną - ta spółka, uiścili opłatę elektroniczną z wykorzystaniem tego zewnętrznego systemu lokalizacyjnego lub urządzenia pokładowego.
Stąd w przypadku Czytelnika, pomimo że urządzenia e-TOLL zostały zainstalowane w 4 pojazdach, z ulgi będzie mógł skorzystać tylko w odniesieniu do 3. Odliczenia ustawowo określonych wydatków i opłat można dokonać w ramach omawianego obniżenia, o ile nie zostały podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek formie (u podatnika pdof - dodatkowo nie zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym...). Podatnicy pdof uprawnieni do skorzystania z ulgi dokonują odliczenia w rocznym zeznaniu podatkowym składanym za 2021 r.
Wskaźniki przydatne w sporządzaniu rocznych PIT dostępne są w serwisie www.wskazniki.gofin.pl.
Odnosząc się do poruszonej przez Czytelnika kwestii kosztów, należy wskazać, że z art. 52ja ust. 7 ustawy o pdof wynika, iż do podatników korzystających z omawianego odliczenia nie stosuje się przepisu art. 23 ust. 1 pkt 45 ustawy o pdof (Dz. U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.). Z jego uregulowań wynika, że z kosztów podatkowych wyłączona jest część odpisów amortyzacyjnych, która odpowiada wydatkom poniesionym na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie składników majątku trwałego odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Tym samym, korzystając z ulgi, Czytelnik nie jest zobowiązany do dokonania korekty pomniejszającej koszty.
|
Przykład Przedsiębiorca korzystający z opodatkowania podatkiem liniowym posiada 4 samochody, stanowiące jego środki trwałe, o dopuszczanej masie całkowitej przekraczającej 3,5 tony. W 2021 r. zakupił do nich urządzenia e-TOLL ZSL o wartości netto 249 zł każde, za montaż których zapłacił 150 zł netto od sztuki. Ponadto uregulował roczny abonament za każde urządzenie po 199 zł netto. Łącznie z tego tytułu miał prawo obciążyć koszty kwotą 2.392 zł, tj. 4 × (249 zł + 150 zł + 199 zł). Jednak tylko 3 samochody w 2021 r. wykonywały przejazdy, podczas których były pobierane opłaty w systemie e-TOLL. W tej sytuacji ulga przysługuje podatnikowi w odniesieniu do urządzeń zainstalowanych tylko w nich. Jednocześnie, pomimo że wydatki na każdy z tych 3 samochodów pomniejszone o VAT wyniosły 598 zł (łącznie 1.794 zł), to ulga z tego tytułu wyniesie 500 zł za każdy z nich - łącznie 1.500 zł. Jednocześnie kwoty odliczone w ramach ulgi przez podatnika od firmowego dochodu w zeznaniu PIT-36L nie podlegają wyłączeniu z kosztów podatkowych. |
| ||||||||||||
|
||||||||||||
