POLECAMY |
||
Uzyskuję wyłącznie dochody opodatkowane według skali podatkowej i jestem osobą niepełnosprawną z orzeczeniem o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności (tzw. II grupa inwalidzka). Moje schorzenie wymaga przyjmowania zarówno leków, jak i suplementów diety. Zażywanie jednych i drugich zaleca mi lekarz specjalista. Czy w ramach ulgi rehabilitacyjnej mogę odliczać wydatki poniesione na wszystkie te specyfiki?
NIE. W katalogu wydatków podlegających odliczeniu od dochodu osób uprawnionych do odliczeń w ramach tzw. ulgi rehabilitacyjnej ustawodawca wymienił m.in. wydatki poniesione na zakup leków, jednak nie wszystkich. W art. 26 ust. 7a pkt 12 ustawy o pdof wskazał, że odliczenie dotyczy wyłącznie leków, których konieczność stosowania (stale lub czasowo) została potwierdzona przez lekarza specjalistę. Odliczeniem można więc objąć wyłącznie leki, których stosowanie wynika z zalecenia lekarza specjalisty. Nie można natomiast odliczyć wydatków na zakup pozostałych leków (np. związanych z leczeniem doraźnych dolegliwości, m.in. przeziębienia czy grypy).
Pomimo, że ustawa o pdof posługuje się pojęciem "leku", to go nie definiuje. Dyrektor KIS w tym zakresie posiłkuje się definicjami leku aptecznego, gotowego, recepturowego oraz produktu leczniczego wynikającymi z ustawy - Prawo farmaceutyczne (Dz. U. z 2019 r. poz. 499 ze zm.). Wskazuje jednocześnie, że wykaz produktów spełniających w Polsce kryteria do uznania za lek znajduje się w Urzędowym Wykazie Produktów Leczniczych Dopuszczonych do Obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. Urz. Ministra Zdrowia z 2019 r. poz. 44).
Jednak środki będące suplementami diety nie mieszczą się w pojęciu leku. Z art. 3 pkt 39 ustawy o bezpieczeństwie żywności i żywienia (Dz. U. z 2019 r. poz. 1252) wynika, że suplementami diety są środki spożywcze, których celem jest uzupełnienie normalnej diety, będące skoncentrowanym źródłem witamin lub składników mineralnych lub innych substancji wykazujących efekt odżywczy lub inny fizjologiczny, pojedynczych lub złożonych, wprowadzane do obrotu w formie umożliwiającej dawkowanie, z wyłączeniem produktów posiadających właściwości produktu leczniczego w rozumieniu przepisów Prawa farmaceutycznego. Wobec tego wydatki na zakup suplementów diety, nawet jeśli ich zażywanie zaleci osobie niepełnosprawnej lekarz specjalista, nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej.
Chcąc natomiast w ramach omawianej ulgi odliczyć wydatki na leki, podatnik powinien posiadać dokumenty stwierdzające ich poniesienie, np. faktury. Nie zawsze jednak wydatek na leki odliczy w całości. Przywołany na wstępie przepis wskazuje, że aby odliczenie w ogóle było możliwe, kwota wydatków na zakup leków w skali miesiąca powinna przekraczać 100 zł. Odliczeniem objęta jest bowiem różnica pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami a kwotą 100 zł.
|
Przykład Pan Adam jest osobą niepełnosprawną (II grupa). Lekarz specjalista w związku z orzeczoną niepełnosprawnością zalecił mu na stałe przyjmowanie określonych leków i suplementów diety. Na poniesione na ten cel w 2019 r. wydatki posiada faktury. Pomimo łącznych wydatków w kwocie 1.184,90 zł przysługująca mu kwota odliczenia za 2019 r. wynosi 389,70 zł, co obrazuje tabela:
|
| ||||||||||||
|
||||||||||||
