POLECAMY |
||
Od 2018 r. prowadzę działalność gospodarczą opodatkowaną według skali podatkowej. W 2019 r. osiągnąłem z niej dochód w kwocie 190.000 zł, a za 2018 r. poniosłem stratę w wysokości 110.000 zł. Czy mogę odliczyć tę stratę w całości w PIT-36 za 2019 r. na zasadach obowiązujących od 1 stycznia 2019 r., dzięki czemu nie przekroczyłbym drugiego progu podatkowego?
NIE. W sytuacji opisanej w pytaniu Czytelnik nie ma możliwości odliczenia w pełnej wysokości straty firmowej z 2018 r. od dochodu z działalności gospodarczej za 2019 r.
Rzeczywiście, z dniem 1 stycznia 2019 r., w wyniku wejścia w życie przepisów ustawy o zmianie niektórych ustaw w celu wprowadzenia uproszczeń dla przedsiębiorców w prawie podatkowym i gospodarczym (Dz. U. z 2018 r. poz. 2244), w ustawie o pdof zmodyfikowane zostały przepisy w zakresie rozliczania strat podatkowych. Podatnicy dzięki nim zyskali możliwość uwzględnienia straty w kwocie nieprzekraczającej 5.000.000 zł w rozliczeniu za jeden rok podatkowy. Podatnik może tego dokonać w jednym z najbliższych kolejno po sobie następujących 5 lat podatkowych. Natomiast nieodliczona kwota straty podlega rozliczeniu w pozostałych latach tego 5-letniego okresu, z tym że obniżenie dochodu o jej wartość w którymkolwiek z nich nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty.
Jednak nowy sposób rozliczania strat ma zastosowanie do strat powstałych począwszy od roku podatkowego zaczynającego się po 31 grudnia 2018 r. Zatem w praktyce odliczenie w rozliczeniu za jeden rok podatkowy straty na nowych zasadach nastąpi dopiero w rozliczeniu za 2020 r., gdyż będzie miało zastosowanie po raz pierwszy do strat powstałych w 2019 r. Skorzystanie z takiej formy rozliczenia jest prawem, a nie obowiązkiem podatnika - tym samym będzie mógł nadal rozliczać straty na dotychczasowych zasadach.
Natomiast Czytelnik będzie zobowiązany rozliczyć stratę z działalności gospodarczej za 2018 r. zgodnie z przepisami obowiązującymi do końca 2018 r. To z kolei oznacza, że będzie mógł obniżyć firmowy dochód, w ciągu kolejnych 5 lat podatkowych o kwotę tej straty - nie więcej jednak niż połowę jej wartości w którymkolwiek roku. W efekcie w 2019 r. obniży dochód firmowy o kwotę 55.000 zł - tym samym nie mając innych odliczeń od dochodu nie uniknie zapłaty podatku według 32% stawki.
|
Przykład Dwóch przedsiębiorców A i B opodatkowanych według skali podatkowej poniosło stratę z działalności gospodarczej w kwocie 110.000 zł - przedsiębiorca A za 2018 r., a przedsiębiorca B za 2019 r. Załóżmy, że obaj za 2020 r. uzyskają dochody z tego źródła w kwocie 190.000 zł i poza stratą nie będą mieli innych odliczeń od dochodu, a podatnik A dopiero w zeznaniu za ten rok rozpocznie rozliczanie swojej straty, gdyż w 2019 r. miał zawieszoną działalność i uzyskiwał tylko opodatkowane ryczałtem przychody z prywatnego najmu. W efekcie w zeznaniu PIT-36 za 2020 r.:
|
| ||||||||||||
|
||||||||||||
