POLECAMY |
||
Od stycznia 2019 r. prowadzę działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem. Od marca br. zacząłem gromadzić oszczędności na indywidualnym koncie zabezpieczenia emerytalnego (IKZE). Czy w zeznaniu podatkowym (PIT-28) za 2019 r. będę mógł odliczyć dokonane przeze mnie wpłaty na IKZE?
Jeśli kwota wpłat na IKZE dokonanych przez Czytelnika w 2019 r. mieści się w limicie odliczenia za ten rok, to zasadniczo nie ma przeszkód, aby w zeznaniu podatkowym PIT-28 składanym za 2019 r. mógł on odliczyć od przychodów wpłaty dokonane z tego tytułu.
Możliwość odliczania od przychodów niektórych wydatków poniesionych przez podatników opłacających ryczałt ewidencjonowany przewiduje art. 11 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2019 r. poz. 43 ze zm.). Na podstawie tego przepisu podatnik opłacający ryczałt może odliczyć od przychodów m.in. wydatki określone w art. 26 ust. 1 ustawy o pdof. Wśród nich (w pkt 2b) wymienia się wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego dokonane przez podatnika w roku podatkowym. Należy jednak pamiętać, że wysokość odliczenia z tego tytułu jest limitowana. W rozliczeniu za 2019 r. wysokość odliczenia wpłat na IKZE nie może przekroczyć kwoty 5.718 zł (tj. maksymalnej kwoty wpłat dokonanych na to konto w 2019 r.).
Odliczenia wpłat na IKZE dokonuje się w zeznaniu podatkowym PIT-28, PIT-36, PIT-36L lub PIT-37.
Wysokość kwoty objętej odliczeniem tych wpłat musi być udokumentowana. Dowodem może być każdy dokument, który potwierdza wpłatę, przy czym powinien on posiadać dane identyfikujące podmiot dokonujący wpłat, odbiorcę, tytuł wpłaty, kwotę oraz datę poniesienia wydatku.
Z pytania nie wynika, w jakiej wysokości Czytelnik dokonał wpłat na IKZE w 2019 r. Jeśli wpłaty te mieszczą się w limicie określonym na ten rok, to nic nie stoi na przeszkodzie, aby mógł on dokonać stosownego pomniejszenia przychodów w zeznaniu PIT-28 składanym za 2019 r.
|
Przykład Podatnik od marca 2019 r. gromadził oszczędności na IKZE, wpłacając co miesiąc na to konto 600 zł. Łączna kwota wpłat na IKZE dokonanych przez niego w 2019 r. wyniosła 6.000 zł (10 m-cy × 600 zł). W związku z przekroczeniem limitu wpłat na IKZE w 2019 r. (tj. 5.718 zł), nadpłacona kwota zostanie mu zwrócona. Podatnik w 2019 r. prowadził działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem. W zeznaniu podatkowym PIT-28 składanym za 2019 r. będzie on mógł odliczyć od przychodów maksymalnie kwotę 5.718 zł. Kwota wpłat na IKZE w wysokości 282 zł (6.000 zł - 5.718 zł) nie podlega odliczeniu za 2019 r. (ani w latach następnych). |
| ||||||||||||
|
||||||||||||
