Facebook
PIT 2020

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  PIT 2020  »  Pozostałe zagadnienia  »   Rozliczenie działalności prowadzonej w różnych formach prawnych

Nowa matryca stawek VAT

Nomenklatura scalona Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług www.klasyfikacje.gofin.pl  »
POLECAMY
A A A  poleć artykuł   drukuj artykuł

Rozliczenie działalności prowadzonej w różnych formach prawnych

Gazeta Podatkowa nr 1 (1772) z dnia 4.01.2021
Agata Cieśla

Prowadzę indywidualną działalność gospodarczą w zakresie najmu lokali, która w 2020 r. przyniosła mi straty. Oprócz tego uzyskuję dochody w ramach spółki cywilnej świadczącej usługi turystyczne. W działalności prowadzonej w obu formach korzystam z opodatkowania podatkiem liniowym. W jaki sposób powinienem rozliczyć obie te działalności w zeznaniu PIT-36L za 2020 r.? Czy zsumować przychody i odpowiednio koszty z obu firm i tak ustalić dochód lub stratę, czy też należy opodatkować dochód z działalności turystycznej, a stratę z najmu lokali rozliczyć dopiero w kolejnych latach z dochodem z tego najmu?

Wiele osób fizycznych prowadzi - tak jak ma to miejsce w sytuacji przedstawionej w pytaniu - działalność gospodarczą w kilku formach prawnych we wszystkich korzystając z tego samego sposobu lub formy opodatkowania. W takim przypadku roczny wynik podatkowy, czyli dochód lub stratę w tej działalności, określa się dla tego źródła przychodów sumarycznie.

Ponieważ Czytelnik w działalności indywidualnej oraz w spółce cywilnej korzystał w 2020 r. z opodatkowania podatkiem liniowym, wynik z obu tych aktywności rozliczy w zeznaniu PIT-36L bez względu na to, że w spółce uzyskał dochód, a z działalności indywidualnej poniósł stratę.

Jeżeli suma przychodów z obu form działalności przewyższy w 2020 r. koszty ich uzyskania, wówczas Czytelnik za ten rok podatkowy osiągnie dochód. Jeśli sytuacja będzie odwrotna, to wygeneruje on stratę (art. 9 ust. 2 ustawy o pdof). Stąd, aby ustalić ostateczny wynik, Czytelnik musi po zakończeniu roku zsumować przychody i koszty podatkowe z obu form działalności (oczywiście w spółce cywilnej proporcjonalnie do prawa udziału w zysku). Jeżeli okaże się, że za 2020 r. poniósł stratę z działalności gospodarczej, wówczas będzie mógł ją od 2021 r. rozliczać na zasadach określonych w art. 9 ust. 3 ustawy o pdof.

Przykład

Podatnik prowadzący indywidualną działalność gospodarczą jest jednocześnie wspólnikiem spółki cywilnej. W 2020 r. korzystał w obu formach prowadzenia działalności z opodatkowania podatkiem liniowym.

Wariant I - W 2020 r. jego przychody i koszty uzyskania ze wskazanych form działalności wyniosły z:

- udziału w spółce - odpowiednio: 148.200 zł i 49.520 zł,
- działalności indywidualnej - odpowiednio: 82.105 zł i 159.400 zł.

Wówczas suma przychodów z działalności gospodarczej w 2020 r. wyniosła 230.305 zł, a kosztów uzyskania - 208.920 zł. W zeznaniu PIT-36L za ten rok podatnik wykaże więc dochód w wysokości 21.385 zł.

Wariant II - W 2020 r. jego przychody i koszty uzyskania ze wskazanych form działalności wyniosły z:

- udziału w spółce - odpowiednio: 161.300 zł i 106.370 zł,
- działalności indywidualnej - odpowiednio: 93.900 zł i 162.860 zł.

Stąd suma przychodów z działalności gospodarczej w 2020 r. wyniosła 255.200 zł, a kosztów uzyskania - 269.230 zł. W zeznaniu PIT-36L za ten rok podatnik wykaże więc stratę w wysokości 14.030 zł.

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.