POLECAMY |
||
Działalność gospodarczą rozpocząłem w 2019 r. i wybrałem jako formę opodatkowania podatek liniowy. W 2020 r. korzystałem w niej z opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym. W październiku br. ZUS na mój firmowy rachunek bankowy zwrócił nadpłacone za 2019 r. składki na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne. Wiem, że w związku z tym powinienem ten zwrot rozliczyć w zeznaniu rocznym. Czy jednak powinienem skorygować PIT-36L za 2019 r., czy też wykazać go w PIT-28 za 2020 r.?
W sytuacji przedstawionej w pytaniu Czytelnik otrzymany zwrot składek ubezpieczeniowych powinien ująć w zeznaniu podatkowym za 2020 r., czyli rok, w którym go otrzymał. Okres, za jaki wystąpiła nadpłata, nie ma tutaj znaczenia.
Przedsiębiorca opodatkowujący przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych uprawniony jest do odliczania od przychodu składek na własne ubezpieczenia społeczne. Ma prawo odliczyć je od przychodu jednak wyłącznie wtedy, gdy zostały one przez niego zapłacone. Z kolei o zapłaconą składkę na własne ubezpieczenie zdrowotne może pomniejszyć zryczałtowany podatek dochodowy. W sytuacji gdy otrzymuje z ZUS zwrot nadpłaconych składek ubezpieczeniowych, zobowiązany jest wykazać jego wartość w rozliczeniu podatkowym, na co wskazuje art. 21 ust. 2a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym... (Dz. U. z 2020 r. poz. 1905 ze zm.). Stanowi on, że jeżeli podatnik, obliczając podatek należny, dokonał odliczeń od przychodu lub zryczałtowanego podatku, a następnie otrzymał zwrot odliczonych kwot (w całości lub w części), w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot, ma obowiązek doliczyć odpowiednio kwoty poprzednio odliczone.
W efekcie Czytelnik otrzymany zwrot składek na ubezpieczenia społeczne oraz zwróconą składkę zdrowotną powinien uwzględnić w rocznym zeznaniu podatkowym, które złoży za 2020 r. Na sposób dokonania tego rozliczenia nie ma wpływu to, że nadpłata składek dotyczy okresu, w którym był on opodatkowany podatkiem liniowym. W konsekwencji w PIT-28 za 2020 r. Czytelnik powiększy wykazany przychód z działalności gospodarczej o kwotę zwróconych mu składek na ubezpieczenia społeczne, a podatek zryczałtowany o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne uprzednio przez niego odliczonej od podatku liniowego.
|
Przykład Osoba fizyczna prowadzi działalność gospodarczą na ryczałcie ewidencjonowanym, uzyskując przychody opodatkowane według 3% stawki. W październiku 2020 r. przedsiębiorca ten otrzymał zwrot składek ubezpieczeniowych za 2019 r., w którym dochody firmowe opodatkowywał podatkiem liniowym. Zwrot składek na ubezpieczenia społeczne wyniósł 1.020 zł, a zwrot 9% składki zdrowotnej - 212 zł (7,75% podstawy jej wymiaru, które odliczył od podatku, to 182,56 zł). Składki te, opłacone od lutego do maja 2019 r., uwzględnione zostały przy obliczaniu zaliczki na pdof za miesiące, w których je zapłacono. W tej sytuacji w PIT-28 za 2020 r. przedsiębiorca doliczy do przychodu opodatkowanego 3% stawką ryczałtu 1.020 zł, a do podatku 182,56 zł. |
| ||||||||||||
|
||||||||||||
