PIT 2019
Serce Dziecka

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  PIT 2019  »  Przychody i koszty  »   Konsekwencje podatkowe związane z otrzymaniem odszkodowania po likwidacji działalności gospodarczej
POLECAMY
P R E N U M E R A T A
www.czasopismaksiegowych.pl
Niezbędna pomoc
Okres obowiązywania: od 1.01.2019 do 31.12.2019
Podstawa obliczenia podatku
Podatek wynosi
ponad
do
 
85.528 zł
17,75% minus
kwota
zmniej-
szająca
podatek
85.528 zł
  15.181 zł 22 gr + 32% nadwyżki ponad 85.528 zł
Skala podatkowa w PIT 2019
 

Pracownik uzyskujący przychody

Kwota miesięczna

Kwota
roczna
za 2019 r.

od 1.01.2019 r.
do 30.09.2019 r.

od 1.10.2019 r.
do 31.12.2019 r.

z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej

111,25 zł

250 zł

nie więcej niż
1.751,25 zł

równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej

z każdego z tych stosunków
111,25 zł

z każdego z tych
stosunków
250 zł

łącznie nie więcej niż
2.626,54 zł

Koszty uzyskania przychodów w PIT 2019
Ograniczenie 50% kosztów

  Odliczenia od dochodu

Ulga rehabilitacyjna obejmująca wydatki poniesione na:
  a)
cele określone w art. 26 ust. 7a pkt 1-6, 9-11, 13 i 15 ustawy o pdof
    w 2019 r. - wydatki w wysokości faktycznie poniesionej w roku podatkowym
  b) opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa
    w 2019 r. - kwota nieprzekraczająca w roku podatkowym 2.280 zł
  c) utrzymanie psa asystującego, o którym mowa w ustawie o rehabilitacji zawodowej
    w 2019 r. - kwota nieprzekraczająca w roku podatkowym 2.280 zł
  d) używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną albo dziecko niepełnosprawne, które nie ukończyło 16 roku życia
    w 2019 r. - w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł
  e) leki
    w 2019 r. - w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100 zł, jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki (stale lub czasowo)
• Darowizny przekazane na:
  a) rzecz organizacji prowadzących działalność pożytku publicznego
    w 2019 r. - w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodu
  b) cele kultu religijnego 
    w 2019 r. - w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodu
  c) cele krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi na podstawie ustawy z dnia 22 sierpnia 1997 r. o publicznej służbie krwi
    w 2019 r. - w wysokości iloczynu kwoty rekompensaty określonej przepisami wydanymi na podstawie art. 11 ust. 2 ustawy o publicznej służbie krwi i litrów oddanej krwi lub jej składników, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodu
    Uwaga: Łączna kwota odliczeń z tytułów określonych w pkt a-c nie może przekroczyć w roku podatkowym kwoty stanowiącej 6% dochodu.
Ulgi i odliczenia

  Odliczenia od podatku

Ulga prorodzinna
  w 2019 r. - za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę, o których mowa w art. 27f ust. 1 ustawy o pdof, kwota odliczenia wynosi:
  - 92,67 zł - na pierwsze dziecko,
  - 92,67 zł - na drugie dziecko,
  - 166,67 zł - na trzecie dziecko,
  - 255 zł - na czwarte dziecko i odrębnie taka sama kwota na każde kolejne dziecko
Ulgi i odliczenia
A A A  poleć artykuł   drukuj artykuł

Konsekwencje podatkowe związane z otrzymaniem odszkodowania po likwidacji działalności gospodarczej

Przegląd Podatku Dochodowego nr 1 (505) z dnia 1.01.2020

Podatniczka prowadziła działalność gospodarczą. Poniosła stratę z tytułu niemożności osiągnięcia przychodów z tej działalności w związku z niewydaniem lokalu, w którym miała ją prowadzić. Przez cztery lata na drodze sądowej dochodziła roszczenia o naprawienie wspomnianej straty. Ostatecznie na mocy wyroku sądu zostało na jej rzecz zasądzone odszkodowanie wraz z odsetkami za zwłokę. Przy czym jeszcze przed uzyskaniem korzystnego orzeczenia zlikwidowała działalność gospodarczą. Do jakiego źródła przychodów należy w tej sytuacji zakwalifikować odszkodowanie i czy można objąć je zwolnieniem od podatku dochodowego?

Otrzymane odszkodowanie (oraz odsetki za zwłokę w jego wypłacie) stanowi u podatniczki przychód z innych źródeł. Przychód ten nie jest wolny od podatku dochodowego i konieczne będzie jego rozliczenie w zeznaniu podatkowym.

Dla celów opodatkowania podatkiem dochodowym pewne czynności czy zdarzenia prawne, zależnie od okoliczności towarzyszących ich zaistnieniu, mogą być zaliczane do różnych źródeł przychodów. Dotyczy to także odszkodowań, które mogą być kwalifikowane jako przychody z:

  • pozarolniczej działalności gospodarczej, tj. źródła przychodu określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3 updof, lub
     
  • innych źródeł przychodów, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 updof.

Przypisanie przychodu do właściwego źródła ma istotne znaczenie, bowiem wpływa nie tylko na sposób opodatkowania, ale może również przesądzić o dopuszczalności lub braku podstaw do zastosowania zwolnienia od podatku dochodowego.

Kwalifikacja podatkowa odszkodowania

Ze stanu faktycznego przedstawionego w pytaniu wynika, że podatniczka wystąpiła o odszkodowanie na pokrycie strat z tytułu niemożności osiągnięcia przychodów, które poniosła w związku z niewydaniem jej lokalu, w którym działalność miała być prowadzona. Dochodzenie roszczenia na drodze sądowej trwało cztery lata, ale ostatecznie na rzecz podatniczki zasądzone zostało odszkodowanie wraz z odsetkami za zwłokę w jego wypłacie. Z uwagi na to, że w momencie uzyskania orzeczenia sądowego i otrzymania zasadzonych należności podatniczka nie prowadziła już działalności gospodarczej, pojawił się problem zakwalifikowania odszkodowania do określonego źródła przychodów.

Odnosząc się do tej kwestii, należy zauważyć, że generalnie otrzymanie należności nie jest konieczne do stwierdzenia powstania przychodu zaliczanego do źródła przychodu, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza. W myśl art. 14 ust. 1 updof, za przychód z działalności gospodarczej uważa się bowiem kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. Wyjątkiem od tej zasady są m.in. przychody z tytułu odszkodowania. Moment powstania takiego przychodu, stosownie do art. 14 ust. 1i updof, określa dzień jego otrzymania (np. wpływu na rachunek bankowy podatnika). Mając na uwadze, że odszkodowanie na rzecz podatniczki zostało zasądzone i wypłacone w okresie, gdy nie prowadziła już ona działalności gospodarczej, nie ma podstaw, by twierdzić, że otrzymana kwota stanowi przychód z tej działalności. Wprawdzie pewne przychody mogą być kwalifikowane i rozliczane na zasadach dotyczących działalności gospodarczej, mimo że uzyskujący te przychody nie prowadzi już działalności, ale przypadki takie są wyraźnie określone przepisami prawa podatkowego. Dotyczy to m.in. przychodów z odpłatnego zbycia (przed upływem określonego terminu) składników majątku pozostałych na dzień likwidacji działalności gospodarczej (art. 14 ust. 2 pkt 17 lit. a w związku z ust. 3 pkt 12 lit. a updof).

Oznacza to, że w analizowanym przypadku odszkodowanie zasądzone na rzecz podatniczki stanowi przychód z innych źródeł, czyli źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 updof. Tak należy zakwalifikować:

  • odszkodowanie za straty z tytułu nieuzyskania przychodu z działalności w związku z niewydaniem lokalu oraz
     
  • odsetki za zwłokę w spełnieniu tego świadczenia.

Zaprezentowane stanowisko znajduje potwierdzenie w interpretacjach indywidualnych organów podatkowych, m.in. Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 15 lutego 2017 r., nr 1061-IPTPB1.4511.964.2016.2.MAP i Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 17 marca 2017 r., nr 1061-IPTPB1.4511.989.2016.2.DJD. W ostatniej z powołanych interpretacji czytamy, że: "(...) odszkodowanie związane z działalnością gospodarczą podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, bez względu na to, czy w momencie otrzymania odszkodowania działalność nadal jest prowadzona, czy też zlikwidowana.

W przypadku otrzymania odszkodowania po likwidacji działalności gospodarczej należy je zaliczyć do przychodów z innych źródeł, o którym mowa w art. 20 ust. 1 w zw. z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych".

Czy odszkodowanie z tytułu utraconego zarobku jest wolne od PIT?

Skoro odszkodowanie jest przychodem podatkowym, powraca pytanie o możliwość objęcia go zwolnieniem od podatku dochodowego.

art. 21 ust. 1 pkt 3b updof przewidziano zwolnienie, które dotyczy innych odszkodowań lub zadośćuczynień otrzymanych na podstawie wyroku lub ugody sądowej do wysokości określonej w tym wyroku lub tej ugodzie. Trzeba jednak podkreślić, że w zakresie tego zwolnienia nie mieszczą się odszkodowania lub zadośćuczynienia:

a) otrzymane w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą,

b) dotyczące korzyści, które podatnik mógłby osiągnąć, gdyby mu szkody nie wyrządzono.

Drugie z podanych wyłączeń ze zwolnienia od podatku dotyczy korzyści, jakich spodziewał się podmiot prawa, a których nie osiągnął z uwagi na to, że ktoś nie wykonał swego zobowiązania i przez to wyrządził mu szkodę uniemożliwiającą osiągnięcie tych korzyści. Tak więc ten rodzaj szkody polega na tym, że majątek poszkodowanego nie wzrósł tak, jakby to się stało, gdyby nie nastąpiło zdarzenie, z którym połączona jest czyjaś odpowiedzialność.

Biorąc pod uwagę okoliczności opisane w pytaniu, trzeba ocenić, że odszkodowanie otrzymane przez podatniczkę należy do drugiej kategorii odszkodowań (tj. wymienionych w jednostce redakcyjnej oznaczonej lit. b) objętych wykluczeniem z zakresu zwolnienia określonego powołanym przepisem. W opisanym przypadku celem odszkodowania jest bowiem rekompensata straty z tytułu niemożności osiągnięcia przychodów w związku z niewydaniem lokalu, w którym miała być prowadzona działalność gospodarcza.

Zwróć uwagę!

Odszkodowania otrzymane tytułem zrekompensowania poszkodowanemu straty z tytułu utraconego zarobku nie są wolne od podatku dochodowego.

Natomiast jeśli chodzi o odsetki za zwłokę, to zwolnienie podatkowe odnoszące się do tego rodzaju należności zostało przewidziane w art. 21 ust. 1 pkt 95 updof i dotyczy odsetek z tytułu nieterminowej wypłaty wynagrodzeń i świadczeń z tytułów, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 1 updof. Chodzi tu o świadczenia ze stosunku służbowego, stosunku pracy, w tym spółdzielczego stosunku pracy, z członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, pracy nakładczej, emerytury i renty.

Zwróć uwagę!

Odsetki za zwłokę w wypłacie odszkodowania są opodatkowane.

Podsumowując, otrzymane przez podatniczkę odszkodowanie za utracone zarobki oraz odsetki za zwłokę w wypłacie tego odszkodowania, podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Obowiązkiem podatniczki jest rozliczenie tych przychodów w zeznaniu podatkowym wraz z innymi dochodami, do których ma zastosowanie skala podatkowa.

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.