POLECAMY |
||
Osoba, która ma miejsce zamieszkania w Polsce, po śmierci męża otrzymuje rentę wdowią (Witwenrente) z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych w Niemczech. Czy renta ta podlega opodatkowaniu w Polsce i należy ją wykazywać w polskim zeznaniu podatkowym?
Jeżeli renta wdowia, którą otrzymuje osoba mająca miejsce zamieszkania w Polsce, stanowi świadczenie z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych w Niemczech - to zgodnie z polsko-niemiecką umową w sprawie unikania podwójnego opodatkowania - podlega opodatkowaniu tylko w Niemczech. W takiej sytuacji renty nie należy wykazywać w polskim zeznaniu podatkowym.
Osoba fizyczna, która ma miejsce zamieszkania na terytorium Polski, podlega w naszym kraju nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów), bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (art. 3 ust. 1 updof).
Dochody (przychody) uzyskane ze źródła położonego za granicą przez osobę fizyczną, która jest polskim rezydentem podatkowym - co do zasady - podlegają rozliczeniu w naszym kraju, zgodnie z polskimi przepisami o podatku dochodowym oraz postanowieniami właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, której stroną jest Polska.
W rozpatrywanej sytuacji ma zastosowanie polsko-niemiecka umowa w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku (Dz. U. z 2005 r. nr 12, poz. 90), zwana dalej umową.
W myśl art. 18 ust. 1 umowy, emerytury i podobne świadczenia lub renty, otrzymywane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w umawiającym się państwie (tu: w Polsce) z drugiego państwa (z Niemiec), podlegają opodatkowaniu tylko w tym pierwszym państwie, czyli w Polsce. Natomiast na podstawie art. 18 ust. 2 umowy - bez względu na postanowienia przytoczonego wcześniej ustępu 1 tego artykułu - płatności otrzymywane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w jednym umawiającym się państwie (tu: w Polsce) z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych drugiego umawiającego się państwa (z Niemiec), podlegają opodatkowaniu tylko w państwie źródła, czyli w Niemczech.
Jeżeli zatem, w sytuacji przedstawionej w pytaniu renta wdowia, którą otrzymuje osoba mająca miejsce zamieszkania w Polsce, stanowi świadczenie z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych w Niemczech - to stosownie do art. 18 ust. 2 umowy, podlega opodatkowaniu tylko w Niemczech. W konsekwencji świadczenie to nie podlega opodatkowaniu w Polsce i nie należy go wykazywać w polskim zeznaniu podatkowym.
 |
Baza interpretacji wydawanych m.in. przez organy podatkowe dostępna jest w serwisie www.interpretacje.gofin.pl |
Taki pogląd prezentują również organy podatkowe (np. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacjach w indywidualnych z 17 września 2021 r., nr 0112-KDIL2-1.4011.693.2021.2.KF, z 5 stycznia 2021 r., nr 0115-KDIT2.4011.718.2020.1.ES i z 17 sierpnia 2020 r., nr 0115-KDIT2.4011.449.2020.2.MM).
| ||||||||||||
|
||||||||||||
