POLECAMY |
||
[1289719] Mam ok. 25.000 zł dochodu i zaliczkę pobraną ok. 1.700 zł. Zakupiłam piec za kwotę 15.400 zł. Jeśli wpiszę w PIT/O za 2019 r. całą wydatkowaną kwotę, otrzymam tylko 1.700 zł zwrotu. Czy mogę w tym roku odliczyć tylko 10.000 zł, a w rozliczeniu za 2020 r. kwotę 5.400 zł? Bo wtedy dostanę więcej zwrotu?
Rozliczasz do wysokości dochodu. Nie możesz dowolnie sobie dzielić.
Należy zgodzić się z wypowiedzią uczestnika dyskusji, ale trzeba ją uzupełnić. Poruszony w pytaniu problem dotyczy ulgi termomodernizacyjnej uregulowanej w art. 26h updof.
Aby nabyć prawo do ulgi, podatnik musi spełnić następujące warunki:
W ramach tej ulgi podatnik może odliczyć wydatki faktycznie poniesione. Przy czym łączna kwota odliczenia, odnosząca się do wszystkich przedsięwzięć termomodernizacyjnych realizowanych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem, nie może przekroczyć 53.000 zł.
Zasadą jest, że odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki. Wydatki te pomniejszają dochód opodatkowany według skali podatkowej lub podatkiem liniowym albo przychód opodatkowany ryczałtem ewidencjonowanym.
W praktyce oznacza to, że oprócz limitu kwoty odliczenia, o możliwości odliczenia całości lub części wydatków termomodernizacyjnych poniesionych w danym roku podatkowym decyduje wysokość uzyskanego dochodu lub przychodu.
Co ważne, nieodliczona część wydatków nie przepada. Kwota odliczenia, która nie znajduje pokrycia w rocznym dochodzie (przychodzie), może być odliczana w kolejnych latach, nie dłużej jednak niż przez 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Rozwiązanie takie dopuszcza art. 26h ust. 7 updof.
Uwzględniając omówione regulacje, należy stwierdzić, że zaproponowany przez forowicza sposób rozliczenia poniesionych w 2019 r. wydatków na zakup pieca, polegający na podziale zapłaconej kwoty i odliczeniu części wydatku w zeznaniu za 2019 r., a pozostałej części w zeznaniu za rok 2020, stanowi działanie, które nie ma podstaw prawnych. Skoro bowiem dochód wykazany przez podatnika w zeznaniu za 2019 r. przekracza wysokość wydatków związanych z realizowanym przedsięwzięciem termomodernizacyjnym, to ma on możliwość odliczenia całej kwoty wydatków. Może on oczywiście nie skorzystać z tego uprawnienia i odliczyć tylko określoną część wydatku, nie zyska jednak przez to prawa do odliczenia pozostałej kwoty w kolejnych latach podatkowych. W tej sytuacji nie zachodzą bowiem przesłanki do zastosowania rozwiązania przewidzianego w art. 26h ust. 7 updof. Zatem choć podatnik ma prawo decydować, w jakim zakresie skorzysta z ulgi termomodernizacyjnej, to nie może swoim działaniem modyfikować określonych ustawowo zasad jej rozliczania.
Uzupełniająco dodajmy, że w ograniczonym zakresie podatnik może decydować o wysokości odliczanych wydatków termomodernizacyjnych. Chodzi o sytuację, gdy oprócz ulgi termomodernizacyjnej ma również prawo obniżyć podstawę opodatkowania o inne ulgi, np. związane z rozliczaniem straty z lat poprzednich albo poniesieniem wydatków z tytułu darowizny, na używanie internetu, na cele rehabilitacyjne, a poziom uzyskanego dochodu nie pozwala na skorzystanie ze wszystkich ulg.
Podsumowując, należy się zgodzić ze stanowiskiem przedstawionym przez uczestnika dyskusji, że w odniesieniu do sytuacji opisanej przez forowicza, nie może on dowolnie podzielić wydatków związanych z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym, lecz powinien rozliczyć je do wysokości dochodu.
|