Facebook
Rozlicz prawidłowo swój PIT za 2023 rok
Wyjaśnienia, wskazówki i porady do sporządzania zeznań podatkowych

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  PIT 2022  »  Odliczenia od podatku  »   Składka zdrowotna z działalności gospodarczej a dodatkowy zwrot ulgi na ...
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Składka zdrowotna z działalności gospodarczej a dodatkowy zwrot ulgi na dziecko

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 11 (1162) z dnia 10.04.2023

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym. Dochód z tej działalności za 2022 r. rozliczę w PIT-36L. Oprócz tego muszę złożyć PIT-37, w którym rozliczę dochód z zasiłku chorobowego płatnego z ZUS. Czy w PIT-37, na potrzeby ulgi na dziecko, mogę wykazać część składek zdrowotnych opłaconych z działalności opodatkowanej liniowo, w części w której nie zaliczyłam ich do kosztów podatkowych (gdyż przekroczyłam limit 8.700 zł)? Czy dochody z ww. działalności wlicza się do limitu dochodów na potrzeby ustalenia prawa ulgi na jedno dziecko?

Dochody z działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym wlicza się do limitu dochodów uprawniających do ulgi na jedno dziecko. Zatem przekroczenie limitu dochodów powoduje brak prawa do ww. ulgi. W PIT-37 można wykazać składkę zdrowotną na potrzeby skorzystania z dodatkowego zwrotu ulgi na dziecko, ale tylko w części nieodliczonej w PIT-36L.

Ulga na jedno dziecko a limit dochodów

Regulacje dotyczące ulgi na dziecko (dzieci) zawiera art. 27f ustawy o PDOF. Przepis ten stanowi, że ulga przysługuje w stosunku do jednego małoletniego lub pełnoletniego (po spełnieniu ustawowych warunków) dziecka, jeżeli dochody podatnika:

  • pozostającego przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim i jego małżonka, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 112.000 zł,
  • niepozostającego w związku małżeńskim, w tym również przez część roku podatkowego, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 56.000 zł, za wyjątkiem podatnika samotnie wychowującego małoletnie dziecko, do którego ma zastosowanie kwota dochodu 112.000 zł.

W limicie dochodów uprawniającym do ulgi na jedno dziecko należy uwzględnić sumę dochodów uzyskanych w danym roku podatkowym, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 27 (skala podatkowa), art. 30b (dochody z niektórych kapitałów pieniężnych) i art. 30c (podatek liniowy) ustawy o PDOF, pomniejszone o kwotę składek (o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a oraz art. 30c ust. 2 pkt 2 ww. ustawy).

Zatem dochody podatniczki z działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym wlicza się do limitu dochodów warunkującego nabycie prawa do ulgi na jedno dziecko.

Składka zdrowotna na potrzeby dodatkowego zwrotu ulgi na dziecko

Ulga na dzieci nie podlega odliczeniu od dochodów opodatkowanych podatkiem liniowym. Można ją odliczać wyłącznie od podatku dochodowego obliczonego zgodnie z art. 27 ustawy o PDOF (według skali podatkowej).

Niekiedy wysokość należnego podatku obliczonego od dochodów opodatkowanych według skali podatkowej nie daje możliwości odliczenia ww. ulgi w pełnej wysokości. W takiej sytuacji można skorzystać z tzw. dodatkowego zwrotu ulgi na dzieci. Przy czym, zgodnie z art. 27f ust. 9 ustawy o PDOF, różnica stanowiąca dodatkowy zwrot ulgi nie może przekroczyć sumy:

  • podlegających odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne (zapłaconych/potrąconych w roku podatkowym) pomniejszonych o składki odliczone w zeznaniu PIT-36L, lub na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym,
  • składek na ubezpieczenie zdrowotne, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, pomniejszonych o składki odliczone w zeznaniu PIT-36L, lub na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym,
  • składek na ubezpieczenia społeczne zapłaconych ze środków podatnika od przychodów zwolnionych od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152-154 ww. ustawy (tj. w ramach tzw. ulg: dla młodych, na powrót, dla rodzin 4+, dla pracujących seniorów), z wyjątkiem przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania podatkiem liniowym, IP Box albo określone w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Z powyższego wynika, że składka zdrowotna opłacona z tytułu działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym może zostać rozliczona w PIT-37 w ramach dodatkowego zwrotu ulgi na dzieci, jednak tylko w takiej części, w jakiej nie została ona odliczona w zeznaniu PIT-36L (niezależnie od tego, czy składka ta była zaliczona do kosztów uzyskania przychodów, czy odliczona od dochodu - w 2022 r. w ramach limitu 8.700 zł).

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.