drukuj

GTU_03 - DOSTAWA OLEJU OPAŁOWEGO W ROZUMIENIU PRZEPISÓW O PODATKU AKCYZOWYM ORAZ OLEJÓW SMAROWYCH, POZOSTAŁYCH OLEJÓW O KODACH CN OD 2710 19 71 DO 2710 19 99, Z WYŁĄCZENIEM WYROBÓW O KODZIE CN 2710 19 85 (OLEJE BIAŁE, PARAFINA CIEKŁA) ORAZ SMARÓW PLASTYCZNYCH ZALICZANYCH DO KODU CN 2710 19 99, OLEJÓW SMAROWYCH O KODZIE CN 2710 20 90, PREPARATÓW SMAROWYCH OBJĘTYCH POZYCJĄ CN 3403, Z WYŁĄCZENIEM SMARÓW PLASTYCZNYCH OBJĘTYCH TĄ POZYCJĄ

Olej opałowy

Zgodnie z art. 86 ust. 3 ustawy o podatku akcyzowym - paliwami opałowymi w rozumieniu ustawy są wyroby energetyczne przeznaczone do użycia, oferowane na sprzedaż lub używane do celów opałowych (z wyłączeniem wyrobów, o których mowa w art. 86 ust. 2 ustawy, tj. paliw silnikowych), czyli:

oleje napędowe przeznaczone do celów opałowych o kodach CN od 2710 19 43 do 2710 19 48 i od 2710 20 11 do 2710 20 19, zabarwione na czerwono i oznaczone znacznikiem zgodnie z przepisami szczególnymi

CN 2710 19 43 - o zawartości siarki nieprzekraczającej 0,001% masy;

CN 2710 19 46 - o zawartości siarki przekraczającej 0,001% masy, ale nieprzekraczającej 0,002% masy;

CN 2710 19 47 - o zawartości siarki przekraczającej 0,002% masy, ale nieprzekraczającej 0,1% masy;

CN 2710 19 48 - o zawartości siarki przekraczającej 0,1% masy;

CN 2710 20 11 - o zawartości siarki nieprzekraczającej 0,001% masy;

CN 2710 20 16 - o zawartości siarki przekraczającej 0,001% masy, ale nieprzekraczającej 0,1% masy;

CN 2710 20 19 - o zawartości siarki przekraczającej 0,1% masy



oleje opałowe o kodach CN od 2710 19 51 do 2710 19 68 i od 2710 20 31 do 2710 20 39:

    • z których 30% lub więcej objętościowo destyluje przy 350°C lub których gęstość w temperaturze 15°C jest niższa niż 890 kilogramów/metr sześcienny, zabarwionych na czerwono i oznaczonych znacznikiem zgodnie z przepisami szczególnymi,

    • pozostałe, niepodlegające obowiązkowi barwienia i znakowania na podstawie przepisów szczególnych



CN 2710 19 51 - do przeprowadzania procesu specyficznego;

CN 2710 19 55 - do przeprowadzania przemian chemicznych w procesie innym niż ten wymieniony w podpozycji 2710 19 51;

CN 2710 19 62 - o zawartości siarki nieprzekraczającej 0,1% masy;

CN 2710 19 66 - o zawartości siarki przekraczającej 0,1% masy, ale nieprzekraczającej 0,5% masy;

CN 2710 19 67 - o zawartości siarki przekraczającej 0,5% masy;

CN 2710 20 32 - o zawartości siarki nieprzekraczającej 0,5% masy;

CN 2710 20 38 - o zawartości siarki przekraczającej 0,5% masy

pozostałe paliwa opałowe w przypadku gdy ich gęstość w temperaturze 15°C jest:

- niższa niż 890 kilogramów/metr sześcienny,

- równa lub wyższa niż 890 kilogramów/metr sześcienny

Oleje smarowe oraz pozostałe oleje

oleje smarowe oraz pozostałe oleje o kodach CN od 2710 19 71 do 2710 19 99, z wyłączeniem wyrobów o kodzie CN 2710 19 85 (oleje białe, parafina ciekła) oraz smarów plastycznych zaliczanych do kodu CN 2710 19 99

CN 2710 19 71 - do przeprowadzania procesu specyficznego;

CN 2710 19 75 - do przeprowadzania przemian chemicznych w procesie innym niż ten wymieniony w podpozycji 2710 19 71;

CN 2710 19 81 - oleje silnikowe, smarowe oleje sprężarkowe, smarowe oleje turbinowe;

CN 2710 19 83 - oleje hydrauliczne;

CN 2710 19 87 - oleje przekładniowe i oleje reduktorowe;

CN - 2710 19 91 - mieszanki do obróbki metali, oleje do smarowania form, oleje antykorozyjne;

CN 2710 19 93 - oleje izolacyjne

Oleje smarowe

oleje smarowe o kodzie CN 2710 20 90

CN 2710 20 90 - oleje odpadowe

Preparaty smarowe

preparaty smarowe objęte pozycją CN 3403, z wyłączeniem smarów plastycznych objętych tą pozycją

CN 3403 - preparaty smarowe (włącznie z cieczami chłodząco-smarującymi, preparatami do rozluźniania śrub i nakrętek, preparatami przeciwrdzewnymi i antykorozyjnymi, preparatami zapobiegającymi przyleganiu do formy opartymi na smarach) oraz preparaty w rodzaju stosowanych do natłuszczania materiałów włókienniczych, skóry wyprawionej, skór futerkowych lub pozostałych materiałów, z wyłączeniem preparatów zawierających, jako składnik zasadniczy, 70% masy lub więcej olejów ropy naftowej lub olejów otrzymanych z minerałów bitumicznych

UWAGI

Wyjaśnienia MF zawarte w pytaniach i odpowiedziach dotyczących JPK_VAT z deklaracją (https://www.podatki.gov.pl/jednolity-plik-kontrolny/jpk-vat-z-deklaracja/faq-jpk-vat-z-deklaracja/)

"Kiedy stosować oznaczenie GTU_03 w przypadku oleju opałowego? Czy chodzi o olej sprzedawany końcowemu nabywcy, który zużywa go na cele opałowe?

Oznaczenie GTU_03 należy stosować w przypadku dostaw o kodach wymienionych w przepisie rozporządzenia. Przepis nie odnosi się do statusu nabywcy."

"Czy w przypadku importu lub wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów, np. paliw, będzie obowiązek stosowania kodów GTU?

Nie, podatnik będzie stosować oznaczenia GTU jedynie do krajowych i transgranicznych dostaw towarów, dokonanych przez siebie (zgodnie z par. 10 ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług)".


"Jak rozumieć złożony przepis dotyczący GTU_03? Co mieści się w pojęciu smarów plastycznych (pozycja CN 3403), ponieważ w ramach tej pozycji klasyfikacja nie używa takiego określenia?

Oznaczenie GTU_03 należy rozumieć jako dotyczące dostawy:

Smary plastyczne zostały wyodrębnione, aby wyłączyć wyroby, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem akcyzowym. Smary plastyczne to wyroby, które mieszczą się w pozycji CN 3403, a nie podlegają opodatkowaniu podatkiem akcyzowym."

Interpretacje indywidualne/WIS: olej opałowy, olej smarowy, preparat smarowy

"Czy dla dostaw oleju opałowego należy stosować jednocześnie oznaczenie GTU_02 i GTU_03?

Tak. Olej opałowy jest wymieniony w katalogach towarów obu oznaczeń, a struktura nowego pliku JPK_VAT z deklaracją przewiduje możliwość stosowania wielu oznaczeń GTU dla jednej faktury bez dzielenia jej na kilka wpisów."