Facebook
Koniec roku w małej firmie

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Koniec roku w małej firmie 2018  »  Obowiązki ewidencyjne  »   Działalność usługowa - zapisy w księdze i spis z natury
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Działalność usługowa - zapisy w księdze i spis z natury

Przegląd Podatku Dochodowego

Świadczę usługi geodezyjne. Czy prawidłowo ujmuję w kolumnie 13 podatkowej księgi opłaty za zakup materiałów geodezyjnych, m.in. map, wypisów z państwowego zasobu geodezyjnego i kartograficznego? Czy niezakończone usługi geodezyjne muszę ująć w spisie z natury sporządzanym na koniec roku podatkowego, a jeśli tak, to czy wartość tych usług można wycenić według kosztów poniesionych na zakup materiałów geodezyjnych?

W naszej ocenie, opłaty za zakup materiałów geodezyjnych powinny być ujmowane w księdze w kolumnie 10. Z kolei nieukończone usługi geodezyjne należy ująć w spisie z natury sporządzonym na koniec roku podatkowego i wycenić według kosztów wytworzenia.

Zakup materiałów koniecznych do wykonania usługi

Podatnik, który świadczy usługi geodezyjne, realizuje w ramach prowadzonej działalności gospodarczej takie zadania, jak np.:

  • wykonanie map do celów projektowych; wykonanie tych map polega najczęściej na aktualizacji map zasadniczych,
     
  • wytyczanie na gruncie projektowanych obiektów,
     
  • dokonanie pomiaru wybudowanego obiektu i naniesienie go na mapę zasadniczą.

Z okoliczności opisanych w pytaniu wynika, że wykonanie usług geodezyjnych wymaga pozyskania przez podatnika odpowiednich materiałów (tj. map, wypisów z odpowiednich zasobów/rejestrów). Z kolei w toku wykonania usługi materiały te są bezpośrednio i ściśle wykorzystywane do prowadzenia prac pomiarowych oraz stają się elementem sporządzanej dokumentacji.

Tak więc w działalności podatnika wykonana usługa jest wyrobem gotowym w rozumieniu § 3 pkt 1 lit. d rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2017 r. poz. 728 ze zm.), zwanego dalej rozporządzeniem. Natomiast uwzględniając fakt, że materiały geodezyjne są przez podatnika bezpośrednio zużywane do wykonania takiej usługi, zasadne wydaje się ich zaliczenie do kategorii materiałów (surowców) podstawowych lub pomocniczych w rozumieniu § 3 pkt 1 lit. b i c rozporządzenia. Z definicji zawartych w tych przepisach wynika, że:

  • materiałami (surowcami) podstawowymi są materiały, które w procesie produkcji lub przy świadczeniu usług stają się główną substancją gotowego wyrobu,
     
  • materiałami pomocniczymi są materiały niebędące materiałami podstawowymi, które są zużywane w związku z działalnością gospodarczą i bezpośrednio oddają wyrobowi swoje właściwości.

W ust. 10 objaśnień do podatkowej księgi zawartych w załączniku nr 1 do rozporządzenia zastrzeżono, że zakup materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych należy wpisywać do księgi w kolumnie 10 "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu". Za nieprawidłowe należy więc uznać ujmowanie tych kosztów w księdze w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki". Kolumna ta bowiem jest przeznaczona do wpisywania pozostałych kosztów (poza wymienionymi w kolumnach 10-12), z wyjątkiem kosztów, których zgodnie z art. 23 updof nie uznaje się za koszty uzyskania przychodów (ust. 13 wspomnianych objaśnień).

Usługi niezakończone w spisie z natury - ujęcie i wycena

Podatnik prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów jest obowiązany do sporządzania spisu z natury m.in. na koniec każdego roku podatkowego.

Spisem z natury obejmuje się m.in. produkcję niezakończoną, czyli produkcję w toku oraz półwyroby (półfabrykaty), tj. jest niegotowe jeszcze produkty własnej produkcji, a także wykonywane roboty, usługi przed ich ukończeniem. Wynika tak z § 27 ust. 1 i § 3 pkt 1 lit. e rozporządzenia. Oznacza to, że na koniec roku podatkowego podatnik będzie musiał uwzględnić w spisie z natury nieukończone usługi geodezyjne.

Spis z natury należy również wycenić według zasad określonych w § 29 ust. 1 rozporządzenia. Przepis § 29 ust. 3 rozporządzenia stanowi, że przy działalności usługowej i budowlanej produkcję niezakończoną wycenia się według kosztów wytworzenia, z tym że nie może to być wartość niższa od kosztów materiałów bezpośrednich zużytych do produkcji niezakończonej. Stosownie do definicji zawartej w § 3 pkt 4 rozporządzenia, przez koszt wytworzenia należy rozumieć wszelkie koszty związane bezpośrednio i pośrednio z przerobem materiałów, z wykonywaniem usług lub pozyskaniem (wydobyciem) kopalin, z wyłączeniem kosztów sprzedaży wyrobów gotowych i usług.

W rezultacie, wartość niezakończonych usług geodezyjnych podatnik powinien wycenić, uwzględniając opłaty poniesione na zakup materiałów geodezyjnych bezpośrednio związanych z tymi usługami.

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.