Otrzymałem fakturę dokumentującą czynsz za najem pawilonu handlowego. Została ona wystawiona w dniu 17 grudnia 2018 r. i obejmuje koszty najmu za grudzień 2018 r. i styczeń 2019 r. W jaki sposób fakturę tę powinienem ująć w księdze podatkowej?
Sposób ujęcia faktury dokumentującej koszt czynszu na przełomie roku uzależniony jest od metody ewidencji kosztów w księdze podatkowej. Jeżeli są one ujmowane metodą uproszczoną określoną w art. 22 ust. 4 ustawy o pdof (Dz. U. z 2018 r. poz. 1509 ze zm.), to potrąca się je tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione. W przypadku podatników prowadzących księgę podatkową za dzień poniesienia kosztu, na podstawie art. 22 ust. 6b ustawy o pdof, przyjmuje się zasadniczo dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu.
Jeśli Czytelnik stosuje metodę uproszczoną ewidencji kosztów, to fakturę za czynsz najmu powinien wpisać do księgi w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" pod datą jej wystawienia, tj. 17 grudnia 2018 r.
Stosowanie do ujmowania kosztów w księdze metody memoriałowej, o której mowa w art. 22 ust. 5-5c i 6 ustawy o pdof, oznacza natomiast, że koszty pośrednio związane z przychodami (w tym np. czynsz za najem), wpisuje się do księgi w dacie ich poniesienia (czyli generalnie pod datą wystawienia faktury). Jeżeli jednak koszty te dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, a nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego, stanowią koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą.
Gdyby więc Czytelnik stosował metodę memoriałową, to wartość czynszu za grudzień 2018 r. powinien wpisać w kolumnie 13 pod datą wystawienia faktury. Z kolei część czynszu za styczeń 2019 r. wpisze w księdze pod datą 1 stycznia 2019 r.
|