Na początku grudnia 2018 r. wykupiłam prenumeratę czasopisma księgowego na cały 2019 r. Zapłaty za prenumeratę dokonałam z rachunku bankowego. W dniu 5 grudnia br. wydawnictwo wystawiło mi z tego tytułu fakturę. W jaki sposób powinnam koszt prenumeraty ująć w księdze podatkowej?
To, w jaki sposób Czytelniczka zaewidencjonuje koszt prenumeraty czasopisma księgowego, uzależnione jest od wybranej przez nią metody ujmowania w księdze podatkowej kosztów uzyskania przychodów.
Podatnicy mogą wybrać metodę uproszczoną ewidencjonowania kosztów, o której mowa w art. 22 ust. 4 ustawy o pdof. Wówczas potrącają koszty tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały one poniesione. Za dzień poniesienia kosztu - w przypadku podatników prowadzących księgi podatkowe - uważa się generalnie dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu. Stanowi o tym art. 22 ust. 6b ustawy o pdof.
Jeżeli więc Czytelniczka ewidencjonuje koszty w księdze w sposób uproszczony, to wydatek na zakup prenumeraty czasopisma księgowego dotyczącej 2019 r. powinna ująć w księdze w dacie wystawienia faktury. W tym przypadku fakt, że prenumerata dotyczy 2019 r. jest bez znaczenia. Czytelniczka ujmie wartość prenumeraty na podstawie faktury w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki", pod datą 5 grudnia 2018 r.
Inne zasady obowiązują podatników, którzy ujmują koszty metodą memoriałową określoną w art. 22 ust. 5-5c i 6 ustawy o pdof. Koszty pośrednio związane z przychodami - w tym np. prenumeratę prasy - wpisują oni do księgi w dacie poniesienia (czyli generalnie pod datą wystawienia faktury). Jednak gdy obejmują one okres przekraczający rok podatkowy, a nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego, to stanowią koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą.
W metodzie memoriałowej ewidencjonowania kosztów wydatek zasadniczo odnosi się do roku, którego dotyczy.
W sytuacji opisanej w pytaniu koszt prenumeraty w całości odnosi się do 2019 r. Jeżeli zatem Czytelniczka przyjęła do ewidencjonowania kosztów metodę memoriałową, to wartość tej prenumeraty opłaconej w 2018 r. powinna ująć w księdze podatkowej za styczeń 2019 r. w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki".
|