Zakupiłem towar wymieniony w załączniku nr 11 do ustawy o VAT, objęty odwrotnym obciążeniem. Czy w celu wyliczenia podatku należnego VAT powinienem wystawić fakturę wewnętrzną, czy wystarczy, że na kserokopii tej faktury (oryginał znajduje się w rejestrach dotyczących zakupu) dokonam stosownych zapisów?
Sprzedaż towarów wymienionych w załączniku nr 11 do ustawy o VAT podlega szczególnym zasadom opodatkowania W tej sytuacji obowiązuje tzw. zasada odwrotnego obciążenia polegająca na tym, że obowiązek rozliczenia VAT zasadniczo przenoszony jest na nabywcę. Sprzedawca w celu udokumentowania takiej transakcji wystawia fakturę zawierającą oznaczenie "odwrotne obciążenie" bez stawki i kwoty podatku. Wynika to z art. 106e ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT.
Trzeba podkreślić, że mechanizm odwrotnego obciążenia stosuje się w sytuacji, gdy łącznie spełnione są następujące warunki: sprzedawcą jest czynny podatnik VAT, nabywcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15 ustawy, a dostawa nie jest objęta zwolnieniem, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy (dotyczy towarów używanych).
Przed udzieleniem odpowiedzi na pytanie należy wskazać, że od 1 stycznia 2014 r. żaden z przepisów dotyczących VAT nie posługuje się pojęciem "faktura wewnętrzna". Kwestie dokumentowania zdarzeń objętych dotychczas obowiązkiem wystawiania faktur wewnętrznych, pozostawiono całkowicie w gestii podatnika. W konsekwencji Czytelnik podatek należny od transakcji, o której mowa w pytaniu, może wyliczyć poprzez dokonanie odpowiedniej adnotacji na fakturze zakupu. Możliwe jest także sporządzenie stosownych zapisów w formie przedstawionej w pytaniu, tj. na kserokopii faktury zakupu. Czytelnik omawiane zdarzenie może także udokumentować "fakturą wewnętrzną". Przy czym w takim przypadku faktura ta powinna być traktowana jak "dokument wewnętrzny".