W wyniku włamania zostały skradzione składniki majątku (środki trwałe, towary, materiały). Sprawę zgłoszono na policję (postępowanie jest w toku). W którym momencie i na podstawie jakiego dokumentu wyksięgować z ewidencji skradziony majątek?
| Kradzież składników majątku jest zdarzeniem mieszczącym się w ogólnym ryzyku prowadzenia działalności gospodarczej, związanym pośrednio z tą działalnością. Wobec tego wartość skradzionych składników – na podstawie art. 3 ust. 1 pkt 32 ustawy o rachunkowości – obciąża koszty pozostałej działalności operacyjnej, tj. konto 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne". |
W pierwszej kolejności jednostka powinna wyksięgować wartość skradzionych składników. Podstawą do ich wyksięgowania będzie protokół strat (protokół szkód) sporządzony przez jednostkę. Protokół taki powinien zawierać przede wszystkim szczegółowy opis zdarzenia, wykaz skradzionych składników oraz wartość poniesionej straty. Do protokołu zasadne jest załączyć dokumenty potwierdzające kradzież, np. protokół policyjny.
Ewidencja opisanego zdarzenia może przebiegać następująco:
| 1) wyksięgowanie towarów, materiałów: |
| a) jeśli towary są objęte ewidencją księgową w magazynie: |
| – Wn konto 24-1 "Rozliczenie niedoborów", – Ma konto 33 "Towary", 31 "Materiały", |
| b) jeśli ceny ewidencyjne skradzionych towarów i materiałów różnią się od rzeczywistych cen zakupu (nabycia), konieczne jest także wyksięgowanie odchyleń od cen ewidencyjnych – w części przypadającej na te skradzione składniki: |
| – Wn/Ma konto 34-2 "Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów", – Ma/Wn konto 24-1 "Rozliczenie niedoborów", |
| c) jeśli towary i materiały zostały zaliczone do kosztów w momencie ich zakupu: |
| – Wn konto 24-1 "Rozliczenie niedoborów", – Ma konto 73-1 "Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu (nabycia)", 74-1 "Wartość sprzedanych materiałów i opakowań"; |
| 2) wyksięgowanie środków trwałych: |
| a) wyksięgowanie wartości początkowej do wysokości dokonanych odpisów amortyzacyjnych: |
| – Wn konto 07-1 "Odpisy umorzeniowe środków trwałych", – Ma konto 01 "Środki trwałe", |
| b) wartość niedoboru (niezamortyzowana część wartości początkowej): |
| – Wn konto 24-1 "Rozliczenie niedoborów", – Ma konto 01 "Środki trwałe". |
Wartość skradzionych składników majątku pozostaje na koncie 24-1 do czasu zakończenia postępowania wyjaśniającego kradzież. Po zakończeniu tego postępowania jednostka rozlicza wartość straty z tytułu skradzionych składników, zgodnie z treścią dokumentów otrzymanych z policji. Jeśli nastąpiło umorzenie dochodzenia wyjaśniającego, wartość ww. niedoborów ujmuje się zapisem: Wn konto 76-1, Ma konto 24-1.