Przesunięcie środków pieniężnych między rachunkami walutowymi

Z rachunku walutowego prowadzonego w euro przekazaliśmy 2.000 EUR na rachunek w dolarach, na który wpłynęło 2.690 USD. Według jakiego kursu wycenić wpływ USD?

Przeprowadzana przez bank na zlecenie jednostki operacja zamiany euro na dolary nie jest odprzedażą euro bankowi, ani operacją zakupu dolarów w banku. Jest to przesunięcie składnika aktywów pieniężnych pomiędzy rachunkami bankowymi prowadzonymi w walutach obcych. W takim przypadku wycena rozchodu waluty (euro) z rachunku bankowego następuje po kursie, po jakim została ona zarachowana w momencie wpływu na ten rachunek. Następnie tak ustaloną wartość w PLN rozchodu z rachunku walutowego w euro przyjmuje się jako ogólną wartość złotówkową wpływu na rachunek w USD. Dzieląc wartość w złotówkach przez ilość waluty (tu: USD) ustala się kurs tej waluty.

I. Założenia:

Jednostka "Alfa" posiada na rachunku walutowym: 2.000 EUR, wycenione po kursie: 4,3190 zł/EUR, co stanowi równowartość: 8.638 zł. Złożyła w banku dyspozycję przesunięcia: 2.000 EUR na rachunek w dolarach. Bank do rozliczenia transakcji zastosował przelicznik 1 EUR = 1,3451 USD i na koncie walutowym prowadzonym w dolarach ujęto: 2.690,20 USD. Kurs USD na dzień zarachowania środków na koncie wynosi: 8.638,00 zł : 2.690,20 USD = 3,2109 zł/USD.

II. Dekretacja:
 

III. Księgowania:

Po jakim kursie przeliczyć wpływ waluty z prywatnego rachunku właściciela firmy? Czy postąpiłem prawidłowo przyjmując kurs średni NBP z dnia poprzedzającego wpływ waluty?

Jednostka nie podaje tytułu wpłaty dokonanej przez właściciela firmy. Przyjmujemy, że są to środki na zasilenie firmy, a nie zakup waluty lub wpłata należności. Tym samym jednostka prawidłowo zastosowała do wyceny wpływu tych środków kurs średni NBP z dnia poprzedzającego dzień wpływu.

W myśl bowiem przepisów art. 30 ust. 2 ustawy o rachunkowości, operacje gospodarcze wyrażone w walutach obcych ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień ich przeprowadzenia odpowiednio po kursie:

1) faktycznie zastosowanym w tym dniu, wynikającym z charakteru operacji - w przypadku sprzedaży lub kupna walut oraz zapłaty należności lub zobowiązań,

2) średnim ogłoszonym dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski z dnia poprzedzającego ten dzień - w przypadku zapłaty należności lub zobowiązań, jeżeli nie jest zasadne zastosowanie kursu, o którym mowa w pkt 1, a także w przypadku pozostałych operacji.